Как правильно определить резидентство физлица для расчета НДФЛ? § Вопросы про бухгалтерию
Определение налогового статуса, будь то резидент или нерезидент России, является ключевым фактором при расчете налога на доходы. В зависимости от этого статуса применяются различные налоговые ставки и правила.
По закону человек считается резидентом России, если он провел на территории страны более 183 дней в течение последовательных 12 месяцев. При выяснении статуса резидентства не имеет значения гражданство человека, место его рождения, наличие недвижимости или миграционный статус. Определяющим фактором является только продолжительность пребывания на территории России.
Способ подсчета дней зависит от того, кто будет осуществлять уплату налога: работодатель или само лицо. Для наемных работников учитывается 12-месячный период перед получением дохода. Важно, чтобы месяцы следовали друг за другом, но не обязательно совпадали с календарными месяцами.
Если физическое лицо самостоятельно уплачивает налог на доходы, 12-месячный период берется до 1 января следующего года, то есть равен календарному году.
Для сотрудников, работающих удаленно за границей, статус резидента определяется по общим правилами. При изменении статуса производится перерасчет налога.
В рассматриваемый период нахождения на территории России включаются дни, проведенные полностью в стране, а также дни приезда и отъезда, краткосрочное лечение или обучение за рубежом (если оно продолжается менее шести месяцев). Однако не учитываются дни зарубежных командировок и отпусков.
Статус резидента или нерезидента определяется на основе результатов года и не меняется в следующем году, даже если пребывание сотрудника в России изменится. Например, если сотрудник стал нерезидентом к концу 2023 года, а в январе 2024 года стал резидентом, то удержанный налог в 2023 году не пересчитывается.
Статус резидента подтверждается документами, отражающими сроки нахождения в России и цель выезда. Перечень таких документов конкретно не определен в Налоговом кодексе, поэтому могут использоваться любые документы, подтверждающие факты пересечения границы и пребывания за рубежом. Физическое лицо должно своевременно информировать о своих поездках за пределы России, если это закреплено в трудовом договоре или локальных актах организации.
Если статус физического лица меняется в течение года, налоговый агент должен пересчитать налог с начала года, учитывая уже удержанные суммы. Перерасчет производится при изменении статуса на резидента или нерезидента.
Если невозможно удержать дополнительную сумму налога по ставке 30%, необходимо уведомить об этом налоговую службу и самого сотрудника. При переплате налога сотрудник-резидент самостоятельно возвращает излишне уплаченную сумму.
Неправильное определение налогового статуса физического лица для целей налога на доходы не влечет отдельной налоговой или административной ответственности. Однако это может привести к неправильному расчету налога со стороны налогового агента или самого физического лица и, как следствие, к доначислению налога и пеням.
В Центре профбухгалтерии можно заказать ведение налогового и бухгалтерского учета по аутсорсинг ценам в Москве. Приглашаем к сотрудничеству!
← Вернуться к списку вопросов
