18.04.2025
Судебные разбирательства, связанные с долгами по налогам, нарушением валютного законодательства и мошенническими финансовыми схемами затрагивают не только руководителя предприятия, но и других должностных лиц.
Выясним, в каких случаях главному бухгалтеру следует опасаться уголовной ответственности, и дадим рекомендации, как ее избежать.
Расскажем, как действовать, если правоохранительные органы проводят в офисе проверку или вызывают на допрос.
Может ли увольнение спасти от уголовного преследования?
Гражданина привлекут к ответственности, если следствие докажет его причастность к правонарушению. В этой ситуации все зависит от срока давности преступления. Пока он не истек, санкции применяются в отношении всех виновных лиц и место работы значения не имеет.
Может ли суд предъявить обвинение за проступки предшественника?
Главный бухгалтер не несет ответственности за неправомерные действия предыдущего сотрудника. Наказание распространяется только на лиц, непосредственно виновных в преступлении.
Основное правило – соблюдать требования законодательства, действовать в рамках должностной инструкции и не поддаваться на провокации руководства предприятия.
Как избежать уголовного преследования за неуплату налогов, сборов и взносов?
Главбуху придется нести ответственность в рамках статьи 199 УК если следствие докажет, что на протяжении трех лет он способствовал незаконному сокращению обязательств компании перед бюджетом на сумму более 18,75 млн. рублей.
Например, сотрудник сознательно принял к учету документы по фиктивным сделкам, снизил налог на прибыль и НДС и внес в декларации заведомо ложные сведения. То есть его действия носили умышленный характер.
Какие карательные меры предусмотрены законом? Виновное лицо будет оштрафовано на 100 тыс. рублей либо проведет два года в тюрьме. Если бюджет недополучил сумму свыше 56,25 млн. рублей, штраф возрастет до 200 тыс. рублей, а длительность заключения – до пяти лет.
Как себя защитить? Прежде всего, бухгалтер должен отдавать сам себе отчет о совершаемых им действиях. Убедитесь, что компания безопасно экономит на платежах в бюджет. Не разрабатывайте незаконные схемы оптимизации налогообложения, ФНС их быстро распознает.
Включайте в декларации и расчеты достоверную информацию. Когда директор требует откорректировать сведения, запросите письменное распоряжение. Если получили отказ, подготовьте докладную записку. В ней перечислите сомнительные моменты, укажите возможные последствия и приведите конкретные примеры судебной практики.
Избегайте формулировок, которые можно расценить как подстрекательство к преступлению, и вопросов, подразумевающих односложный ответ. В конце записки запросите подтверждение на отправку налоговой отчетности. При отказе руководителя визировать документ направьте бумагу через секретаря и оставьте у себя копию с отметкой о регистрации.
Следственные органы в качестве доказательств вины часто используют деловую и личную переписки. Не отправляйте сообщений с советами, как провести сомнительную операцию и какими документами ее подкрепить. Это позволит снять подозрения в пособничестве.
Если под нажимом директора вам пришлось исказить отчетность, регулярно информируйте его о необходимости внести правки и доплатить деньги в бюджет. Постарайтесь, чтобы у вас были свидетели. Таким образом можно минимизировать риск обвинения в соучастии.
Как не допустить привлечения к ответственности при нарушении обязанностей налогового агента?
Если на протяжении трех лет подряд фирма не удержала или не перевела в доход государства более 18,75 млн. рублей, налицо состав преступления по статье 199.1 УК.
Типичный пример злоупотребления – это «серые» зарплаты, когда наниматель не исчисляет НДФЛ.
Какие последствия у правонарушения? Минимальный штраф в данном случае составляет 100 тыс. рублей. Наиболее строгий приговор – это два года тюремного заключения. Если объем средств, которые следовало удержать, превышает 56,25 млн. рублей, взыскание возрастет до 200 тыс. рублей, а в местах лишения свободы придется провести пять лет.
Как избежать обвинения? Не принимайте участия в разработках «серых» зарплатных схем и не внедряйте подобные процессы на практике.
Не переводите через принадлежащий вам расчетный счет деньги для оплаты труда персонала.
Если вам известно о противоправных операциях или вы вынуждены в них участвовать, исключите личный интерес. Следственные органы не должны обнаружить корыстный мотив. Это поможет при рассмотрении дела в суде. На каждое незаконное действие запрашивайте письменное указание руководителя.
Как обезопасить себя от обвинения в сокрытии денег для взыскания недоимки по обязательствам перед бюджетом?
Состав преступления: налоговики выявили задолженность, выставили компании требование об уплате, но бизнес препятствует принудительному погашению. Например, получает денежные средства через счета третьих лиц.
Дело по статье 199.2 УК заводят, когда сумма активов, скрытых от взыскания превысит 3,5 млн. руб. Главному бухгалтеру предъявляется обвинение если он не сдавал в банк наличную выручку или искажал информацию.
Это опасная статья, поскольку налоговики и правоохранители могут трактовать целый спектр действий в пользу совершения преступления.
Чем грозит нарушение закона? Предусмотрено наказание от штрафных санкций в размере 200 тыс. рублей до трех лет тюрьмы. При сокрытии более 13,5 млн. рублей с виновного лица взыщут сумму от 500 тыс. рублей, а отбывать наказание придется пять лет.
Как защититься в такой ситуации? Не фальсифицируйте сведения о финансах и прочих активах предприятия. Попытку открыть новые расчетные счета взамен заблокированных суд расценит как стремление скрыть деньги.
Убедите директора отказаться от заключения соглашений уступки прав требований. Не визируйте письма контрагентам о погашении обязательств перед фирмой в пользу иных организаций. При арестованных счетах следователи считают такие операции незаконными.
Также вашей подписи не должно быть на актах зачета требований, составленных для более чем двух организаций. Это минимизируют риск обвинений в преднамеренном содействии правонарушению.
Как защититься от преследования за несоблюдение валютного законодательства?
Предположим, покупатель не рассчитался за поставленную продукцию по внешнеторговому соглашению или подрядчик не выполнил обязательства в рамках контракта и при этом не вернул предоплату.
Когда в течение года сумма невозвращенных денежных средств превысит 100 млн. рублей, появляется состав преступления по статье 193 УК. Главного бухгалтера привлекут как соучастника руководителя фирмы, если следствие установит, что он был осведомлен о проблемах с возвратом денег, и ничего не предпринял для изменения ситуации.
Когда директор предприятия нелегально переводит финансы за границу, главбуху грозит обвинение в проведении валютных операций по фальсифицированным документам в рамках статьи 193.1 УК. Следователи проверяют бумаги, представленные контролерам обслуживающего банка, и выясняют, кем они были переданы. В результате могут быть обнаружены фиктивные контракты, поддельные сопроводительные документы, недостоверные сведения о платежах. Дело передают в суд независимо от суммы противозаконной операции.
Наказание за правонарушение. Минимальный штраф в обоих случаях – 200 тыс. рублей или тюремный срок продолжительностью три года. Если объем зависшей «дебиторки» от иностранных контрагентов превышает 150 млн. рублей, лишение свободы составит до пяти лет и придется заплатить до 1 млн. рублей.
Какие действия следует предпринять? Контролируйте состояние расчетов с зарубежными деловыми партнерами и регулярно представляйте соответствующую справку руководителю.
Попросите ответственного работника каждый квартал проводить сверку, составлять и визировать график платежей с проблемными контрагентами. Подготовьте письма с требованием перечислить денежные средства. Грамотно сформированный комплект документов позволит избежать подозрения в бездействии.
В каких случаях грозит уголовное преследование за неуплату таможенных платежей?
Когда сотрудники таможенной службы обнаружат, что организация-декларант не перечислила пошлину в размере более 2 млн. рублей, главбуху могут предъявить обвинение по статье 194 УК. Это происходит при занижении таможенной стоимости, сообщении недостоверных данных о характеристиках товаров, ввозе без оформления.
Уголовные последствия правонарушения. Закон предусматривает штраф в сумме 100 тыс. рублей или два года заключения. Если фирма не перевела в доход бюджета более 6 млн. рублей, виновному в преступлении лицу придется заплатить 300 тыс. рублей или провести пять лет в тюрьме.
Как избежать проблем с ФТС? Контролируйте таможенную стоимость материальных ценностей. Ее может занизить привлеченный брокер или непорядочные работники отдела ВЭД. Это происходит под давлением со стороны главы компании или в корыстных целях. В результате ответственные лица составляют фиктивные сопроводительные документы и намеренно вносят неверный код товарной номенклатуры.
С помощью сайта ФТС убедитесь в надежности деловых партнеров по внешнеэкономической деятельности: перевозчика и брокера. Внимательно изучите декларации, товарные накладные и инвойсы. Если возникнут сомнения, обратитесь к независимому специалисту за консультацией по оформлению документов, кодировке и стоимости товара. Такие меры предосторожности снижают риск отражения в учете не будет незаконных операций.
Не выстраивайте теневые схемы для неправомерного снижения пошлины. Например, руководитель постоянно покупает через интернет-магазин дорогостоящую технику «для личного пользования». По факту оборудование эксплуатирует юридическое лицо в ходе ведения бизнеса. Это имущество нельзя отражать в бухгалтерском учете. Таможенники проверяют такие приобретения и докажут истинное назначение товара. Главбуху предъявят обвинение как соучастнику.
Как избежать обвинения в легализации доходов, полученных незаконным путем?
Главбуху могут инкриминировать статью 174 УК если следствие установит, что он пытался придать законный вид теневой выручке предприятия или утаивал ее истинное происхождение. Для обвинения суду достаточно одной проведенной операции.
Правосудие признает сотрудника соучастником руководителя, если он вносил на банковский счет денежные средства по фиктивным документам или переводил их через сторонних лиц, которые позднее рассчитывались с фирмой за невыполненные работы или непоставленный товар.
Карательные меры. Наказание отличается в зависимости от объема легализованных денег. Так, финансовые операции на сумму не более 1,5 млн. рублей влекут взыскание до 120 тыс. рублей. За «отмывание» свыше 6 млн. рублей последуют семь лет тюрьмы и придется уплатить 1 млн. рублей. Сговор с директором и другими лицами является отягчающим обстоятельством.
Как себя обезопасить? Вас должны насторожить операции, лишенные экономического смысла. Когда появляются сомнения, что документы относятся к законным сделкам, их не следует подписывать. Например, акт оказания услуг, не имеющих отношения к бизнесу или бумаги для открытия нового расчетного счета с непонятным назначением.
Откажитесь выстраивать неправомерные схемы.
Когда может грозить обвинение в незаконном получении кредита?
Если директор компании представил сведения, которые не соответствуют действительности, взял займ и при этом причинил ущерб банку на сумму свыше 3,5 млн. рублей, главного бухгалтера могут признать соучастником в рамках статьи 176 УК. Это произойдет при выявлении фальсифицированных документов.
Обычно представляют фиктивные данные о деловых партнерах, поддельные поручительства, договоры, гарантийные письма и ложное технико-экономическое обоснование.
Ответственность за преступное деяние. Предусмотрен штраф 200 тыс. рублей либо пять лет заключения. Если денежные средства были предоставлены государством и имели целевое назначение, сумма взыскания возрастает до 300 тыс. рублей.
Как себя обезопасить? Когда для одобрения кредита директор требует скрыть реальное положение дел в фирме, запросите у него письменное распоряжение.
Перед тем как наступит срок платить проценты и перечислить задолженность, подготовьте и подпишите у руководителя указание на выполнение таких операций. Это поможет избежать привлечения в качестве соучастника в мошенничестве по статье 159.1 УК.
Как исключить обвинения в хищении и мошенничестве?
Если главбух проводит манипуляции с денежными средствами или имуществом компании, ему инкриминируют статью 160 «Присвоение или растрата». Например, он оформляет подотчетные суммы, которые накапливаются и годами висят незакрытые. В результате гражданин оплачивает бензин для своего автомобиля и приобретает бытовую технику для личных целей.
Когда будут получены доказательства, что работник действовал намеренно, обманул и злоупотребил доверием руководителя, правонарушение переквалифицируют в мошенничество (статья 159). В такой ситуации сумма хищений не важна. Уголовное дело будет в любом случае возбуждено.
Ответственность за правонарушение. В обоих случаях минимальный штраф составляет 120 тыс. рублей. Если назначено более строгое наказание, в тюрьме придется провести шесть лет.
Как себя обезопасить? Не подписывайте документы за директора и других должностных лиц. Не используйте для переводов предприятия собственный банковский счет.
Убедитесь, что с сотрудниками, работающими непосредственно с деньгами, товарами и другими ценностями, заключен договор о полной материальной ответственности.
Обеспечьте сохранность печати, ключей от сейфа и системы «клиент-банк». Держите в тайне пароль от рабочего компьютера и устанавливайте новый не реже двух раз в году.
Практическая ситуация
Как действовать главному бухгалтеру, если его вызвали в полицию?
Сотрудники правопорядка вызывают граждан на опрос или допрос.
Опрос проводят до возбуждения уголовного дела. Главбуха просят сообщить информацию о событиях, которые могут относиться к вероятному правонарушению. Например, описать финансово-хозяйственные операции, рабочие процессы фирмы и существующие денежные потоки.
Это оперативно-розыскное мероприятие, для которого необходимо согласие опрашиваемого человека. Формально никто не может заставить общаться с правоохранителями. Если гражданин не придет или не будет отвечать на вопросы, к уголовной ответственности его не привлекут. В то же время неявка вызовет лишнее подозрение, поэтому контакта лучше не избегать.
На допрос вызывают после того, как начато дело в рамках УК. Эту процедуру нельзя игнорировать. Все показания фиксируются в протоколе и могут использованы в суде. За ложную информацию предусмотрены санкции.
Предварительно следует выяснить, в каком мероприятии предстоит участвовать и в каком качестве. В любом случае потребуется подготовка и профессиональная адвокатская помощь. Даже при проверке контрагентов не проработанные объяснения могут привлечь внимание к вашему предприятию.
Будьте внимательны к тем словам, которые сообщаете следствию. Самая банальная фраза может быть истолкована, как факт нарушения законодательства.
Перед визитом к силовикам необходимо оценить риски и выстроить тактику действий по возможным вопросам совместно с адвокатом. До тех пор, пока это не будет сделано, оптимальный вариант – воспользоваться статьей 51 Конституции. Вы получите время на подготовку, а оперативники не смогут воспользоваться вашими опрометчивыми ответами.
Не подписывайте протокол, пока внимательно не изучите его. Если заметите отклонения или искаженные данные, зафиксируйте свои замечания. Проверьте, чтобы не было пустых мест, где можно впоследствии сделать дополнение. Также попросите сфотографировать документ на телефон. Это поможет оспорить действия следователя. Чтобы случайно не сообщить информацию, несущую негативные последствия, необходимо сопровождение адвоката.
У большинства бухгалтеров нет глубоких познаний в области уголовного права. В свою очередь силовики разносторонне подготовлены и обладают большим опытом. Они используют множество уловок и оказывают психологическое давление для получения нужных им сведений. Присутствие профессионального юриста предотвратит попытки применения неправомерных методов ведения опроса.
Практическая ситуация
Как действовать, если в компанию пришла полиция?
С офицерами подразделения экономической безопасности полиции взаимодействует руководитель предприятия или его доверенное лицо. Если эта обязанность возложена на главбуха, следует соблюдать ряд правил.
1. Избегайте конфликтов с представителями закона. Не теряйте спокойствие и пресекайте проявление волнения и неразберихи в коллективе.
2. Попросите объяснить причину посещения. Это может быть обследование или обыск. Сотрудники правоохранительных органов должны предъявить служебные удостоверения и соответствующее постановление. Удостоверения желательно сфотографировать или переписать информацию, которая в них содержится.
Если силовики представили распоряжение о проведении гласного оперативно-розыскного мероприятия, это означает, что проходит доследственная проверка. Оперативники будут осматривать офис, производственные помещения, склады и открытые площадки. Они могут в присутствии понятых изымать только те вещи, которые находятся на поверхности. У полицейских нет права самостоятельно открывать кабинеты, шкафы, выдвигать ящики столов. Они требуют это от кого-либо из работников. Здесь важно оценить законность действия.
Сотрудники фирмы продолжают работать или покидают территорию. Общение между собой и передвижение по офису не запрещено.
Постановление на обыск предъявляют в том случае, если возбуждено уголовное дело. Тогда правоохранители могут вскрывать любые помещения и места хранения, досматривать личные вещи, изымать носители информации в бумажном и цифровом формате. Часто на время проведения мероприятия сотрудников собирают в одном помещении, запрещают его покидать и пользоваться телефоном.
3. Убедитесь, что в представленном постановлении верно указаны реквизиты и адрес предприятия. Если есть несовпадения, полицию можно не пускать на территорию. Даже когда ошибка носит технический характер и проверка в любом случае состоится, появляется время для подготовки к визиту силовиков.
4. Фиксируйте действия проверяющих. По возможности снимайте видео на камеру телефона и копируйте бумаги, которые забирают оперативники. Отмечайте моменты, если проверяющие превысили полномочия или что-то изъяли без понятых. Здесь потребуется помощь проверенных работников. Все функции желательно распределить заранее.
5. Передавайте документы только по описи. Изъятие происходит в присутствии руководителя предприятия или его представителя и двух понятых.
6. Внимательно ознакомьтесь со всеми бумагами, которые вам предлагают подписать. Если обнаружите неточные, искаженные сведения или намеренное замалчивание какого-либо факта, внесите корректировки. При сомнениях в законности действий полиции запишите замечания в протокол. Зафиксируйте все замечания по проведенному мероприятию. Например, повреждение имущества или изъятие личных вещей.
7. Заранее проинструктируйте подчиненных. Установите, каким работникам следует немедленно покинуть офис и кто должен сопровождать проверяющих и фиксировать ход процесса.
Излишне общительные сотрудники, сами того не желая, снабжают силовиков доказательствами признаков преступлений в работе компании. Наиболее слабые могут подвергнуться грубому психологическому воздействию. Часто граждане не знают о своих правах и выполняют все требования правоохранителей.
Бухгалтер – важнейший источник информации при обнаружении экономических преступлений. Отвечая на вопросы силовиков, необходимо проявлять максимальную осмотрительность. При малейшем сомнении сошлитесь на статью 51 Конституции и не свидетельствуйте против себя.
Эксперты аутсорсинговой компании проконсультируют по спорным вопросам налогообложения и разработают мероприятия по безопасному снижению фискальной нагрузки. Специалисты расскажут о признаках злоупотребления внутри фирмы и посоветуют, как выстроить взаимодействие с руководством и контролирующими службами.
