Федеральные, региональные и местные налоги: кто устанавливает и куда платить

В России налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные. Такая классификация показывает, на каком уровне установлен обязательный платеж и кто определяет отдельные элементы его применения.

При этом уровень налога нельзя определять по тому, в какой бюджет поступают деньги. Например, НДФЛ является федеральным налогом, хотя его поступления имеют большое значение для региональных и местных бюджетов. Юридическая классификация обязательного платежа устанавливается Налоговым кодексом РФ, а распределение поступлений между бюджетами регулируется отдельно.

В 2026 году особенно важно пользоваться актуальной классификацией: с 1 января налог на игорный бизнес перестал быть региональным и стал федеральным. Кроме того, с 2025 года в перечень местных налогов включен туристический налог.

Что такое федеральные, региональные и местные налоги

Налоговый кодекс предусматривает три уровня налогов и сборов.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России, если Кодексом не предусмотрено иное.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов России. Региональные власти в пределах, предусмотренных Кодексом, могут устанавливать налоговые ставки, льготы и порядок их применения.

Местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и нормативными актами муниципальных образований. В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе соответствующие правила вводятся законами этих городов федерального значения.

Поэтому принадлежность платежа к федеральному, региональному или местному уровню определяется прежде всего статьями 13–15 НК РФ.

Федеральные, региональные и местные налоги: таблица

Уровень	Налоги и сборы в 2026 году
Федеральные	НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами, государственная пошлина, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налог на сверхприбыль, налог на игорный бизнес
Региональные	Налог на имущество организаций, транспортный налог
Местные	Земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор, туристический налог

Эта таблица актуальна для 2026 года. В более старых материалах налог на игорный бизнес может быть указан среди региональных налогов, а туристический налог может отсутствовать.

Какие налоги относятся к федеральным

В 2026 году к федеральным налогам и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
• государственная пошлина;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
• налог на сверхприбыль;
• налог на игорный бизнес.

Федеральный статус означает, что платеж отнесен НК РФ к федеральным. Это не означает, что все поступления по нему обязательно остаются исключительно в федеральном бюджете.

НДС — федеральный или региональный налог

НДС — федеральный налог.

Налог на добавленную стоимость прямо включен в перечень федеральных налогов и сборов. Поэтому место регистрации компании или регион ведения деятельности не меняют его категорию.

Если нужно кратко ответить на вопрос «НДС федеральный налог или региональный?», ответ однозначный: федеральный.

НДФЛ — федеральный или региональный налог

Налог на доходы физических лиц также является федеральным налогом.

Путаница возникает из-за распределения поступлений по НДФЛ между бюджетами. Однако уровень бюджета, куда зачисляется часть налога, и вид налога по НК РФ — разные понятия.

Поэтому и НДФЛ, удержанный работодателем с зарплаты сотрудника, и НДФЛ, который физическое лицо исчисляет в предусмотренных законом случаях, остаются федеральным налогом.

Водный налог — федеральный или региональный

Водный налог относится к федеральным налогам.

Он применяется в случаях, предусмотренных НК РФ, при определенных видах пользования водными объектами. Регион, где находится водный объект, не превращает этот платеж в региональный налог.

Государственная пошлина — какой это налог

Государственная пошлина входит в перечень федеральных налогов и сборов, однако юридически правильнее называть ее федеральным сбором, а не налогом.

Госпошлина уплачивается в установленных законом случаях при обращении за совершением юридически значимых действий: например, в суд, за государственной регистрацией, совершением отдельных нотариальных действий или выдачей определенных документов.

То, что конкретное действие совершает региональный или иной орган, не меняет федеральный статус государственной пошлины.

Налог на игорный бизнес — федеральный или региональный

С 1 января 2026 года налог на игорный бизнес является федеральным налогом.

До 2026 года он относился к региональным. Именно поэтому в старых учебниках, статьях и таблицах можно встретить другой ответ.

С 2026 года положения об этом налоге перенесены в новую главу 25.5 НК РФ, а прежнее региональное регулирование прекращено.

Если статья или справочник по-прежнему относит налог на игорный бизнес к региональным, нужно проверить дату материала.

Совет эксперта. При работе с таблицами налогов всегда смотрите год актуальности. Для 2026 года наиболее частая ошибка — использование старой классификации налога на игорный бизнес.

Какие налоги относятся к региональным

В 2026 году перечень региональных налогов состоит всего из двух позиций:

1. налог на имущество организаций;
2. транспортный налог.

Они устанавливаются НК РФ и законами субъектов России. Региональные власти могут в пределах полномочий, предоставленных Кодексом, устанавливать отдельные элементы налогообложения и льготы.

Транспортный налог — федеральный, региональный или местный

Транспортный налог является региональным налогом.

Это значит, что основные правила установлены НК РФ, а отдельные параметры определяются законами субъектов.

Например, ставки и региональные льготы могут отличаться в зависимости от субъекта России в пределах, установленных законодательством.

Поэтому транспортный налог нельзя относить ни к федеральным, ни к местным.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций также относится к региональным налогам.

Его важно не путать с налогом на имущество физических лиц.

Классификация различается:

налог на имущество организаций — региональный;

налог на имущество физических лиц — местный.

Это самостоятельные налоги с разными объектами, плательщиками и правилами расчета.

Какие налоги относятся к местным

В 2026 году к местным налогам и сборам относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• торговый сбор;
• туристический налог.

Само наличие платежа в ст. 15 НК РФ не означает, что он одинаково применяется в каждом муниципальном образовании. Для практического расчета нужно дополнительно учитывать местные нормативные акты, а для городов федерального значения — соответствующие законы.

Земельный налог — федеральный, региональный или местный

Земельный налог является местным налогом.

Он вводится и применяется на соответствующей территории в рамках правил, предусмотренных НК РФ.

Для конкретного участка необходимо учитывать не только федеральные нормы, но и действующие на территории ставки и льготы.

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц — местный налог.

Поэтому два похожих по названию имущественных налога относятся к разным уровням:

• имущество организаций — региональный налог;
• имущество физических лиц — местный налог.

Такое различие удобно запомнить отдельно, поскольку его часто путают.

Торговый налог — федеральный, региональный или местный

В Налоговом кодексе нет платежа с официальным названием «торговый налог».

Корректное название — торговый сбор.

Торговый сбор относится к местным налогам и сборам.

Поэтому на поисковый вопрос «торговый налог — федеральный, региональный или местный?» правильнее отвечать так: в законодательстве предусмотрен не торговый налог, а местный торговый сбор.

При этом его наличие в перечне местных платежей не означает, что его обязаны платить все магазины и ИП по всей России. Для возникновения обязанности необходимо, чтобы сбор был введен на соответствующей территории и выполнялись условия, установленные законодательством.

Туристический налог

Туристический налог входит в перечень местных налогов с 2025 года.

Он связан с оказанием услуг по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения при выполнении условий, предусмотренных НК РФ.

Для применения туристического налога важно учитывать нормативное регулирование конкретной территории. Поэтому недостаточно только знать, что платеж является местным.

Почему местный налог может действовать не везде

Федеральные налоги в общем случае обязательны по всей России.

Местные налоги и сборы устроены иначе: НК РФ определяет их правовую основу, а введение на конкретной территории осуществляется в установленном Кодексом порядке.

Местные органы в пределах своих полномочий могут определять отдельные ставки, льготы и другие параметры.

Поэтому для практической работы нужно проверять два уровня регулирования:

НК РФ → местный нормативный акт.

В городах федерального значения соответствующие правила устанавливаются их законами.

Почему уровень налога не равен уровню бюджета

Одна из наиболее распространенных ошибок — определять вид налога по тому, куда поступают деньги.

Например:

«НДФЛ поступает в региональный бюджет, значит это региональный налог».

Такая логика неверна.

Классификацию устанавливает НК РФ. Бюджетное законодательство отдельно определяет, как доходы распределяются между бюджетами разных уровней.

Поэтому федеральный налог может быть значимым источником доходов регионального или местного бюджета и при этом юридически оставаться федеральным.

Специальные налоговые режимы — это отдельная категория

УСН, ЕСХН, ПСН, налог на профессиональный доход и автоматизированная УСН не нужно добавлять в таблицу региональных или местных налогов только потому, что на их применение могут влиять региональные решения.

НК РФ выделяет специальные налоговые режимы отдельно.

К ним относятся, в частности:

• единый сельскохозяйственный налог;
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
• патентная система налогообложения;
• налог на профессиональный доход;
• автоматизированная упрощенная система налогообложения.

Например, вопрос «УСН — федеральный или региональный налог?» сформулирован не совсем корректно. УСН — специальный налоговый режим.

Спецрежимы могут предусматривать особый порядок налогообложения и освобождение от отдельных федеральных, региональных или местных налогов при выполнении установленных условий.

Как быстро определить уровень налога

Если нужно определить, к какому уровню относится платеж, лучше действовать последовательно.

1. Проверьте ст. 13 НК РФ.
В ней перечислены федеральные налоги и сборы.

2. Проверьте ст. 14 НК РФ.
В 2026 году там остаются налог на имущество организаций и транспортный налог.

3. Проверьте ст. 15 НК РФ.
Она содержит земельный налог, налог на имущество физлиц, торговый сбор и туристический налог.

4. Не определяйте уровень налога по бюджету, куда поступают деньги.

5. Для региональных и местных налогов дополнительно проверяйте законодательство соответствующей территории.

Такой алгоритм надежнее, чем использование старых справочных таблиц.

Частые ошибки при классификации налогов

НДФЛ считается региональным

НДФЛ — федеральный налог. Бюджетное распределение поступлений не меняет его статус.

Налог на игорный бизнес воспринимается региональным

Это было верно до 2026 года. С 1 января 2026 года налог является федеральным.

Госпошлина воспринимается местным или региональным налогом

Государственная пошлина — федеральный сбор.

«Торговый налог» считается отдельным налогом

Официальное название платежа — торговый сбор, и он относится к местным.

Путаница с двумя налогами на имущество

Налог на имущество организаций — региональный, налог на имущество физических лиц — местный.

Игнорирование туристического налога

Он входит в состав местных налогов с 2025 года.

УСН воспринимается как федеральный налог

УСН — специальный налоговый режим. Для понимания системы налогов и сборов его лучше рассматривать отдельно.

Часто задаваемые вопросы

Главное о федеральных, региональных и местных налогах

В России действуют федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

К федеральным относятся, в частности, НДС, НДФЛ, налог на прибыль, водный налог, госпошлина и с 2026 года налог на игорный бизнес.

Региональных налогов в 2026 году два: транспортный налог и налог на имущество организаций.

К местным относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор и туристический налог.

Главное правило: категорию платежа нужно определять по НК РФ, а не по тому, в какой бюджет поступают деньги. Для актуальной проверки достаточно сверить статьи 13–15 НК РФ, а для региональных и местных платежей — дополнительно посмотреть действующие правила соответствующей территории.

Специалисты Центра профессиональной бухгалтерии помогут разобраться в расчетах платежей в бюджет и законно оптимизируют фискальную нагрузку.