Льготные ставки УСН в регионах

В 2026 году организации и ИП сохранили право на применение пониженных ставок УСН. Однако воспользоваться ими стало гораздо сложнее. Теперь регионы могут устанавливать льготы лишь для сфер деятельности из перечня, утвержденного Правительством.

Разбираемся, как предпринимателям адаптироваться к новым правилам. Расскажем, как рассчитать экономию от пониженной ставки, избежать ошибок при ее применении и на что обращают внимание при проверках налоговики.

Пониженные ставки УСН в 2026 году 

Основные правила

Базовые ставки для «упрощенки», закрепленные в Налоговом кодексе РФ, составляют 6% для объекта «Доходы» и 15% для объекта «Доходы минус расходы». 

В то же время закон предусматривает инструменты региональной поддержки предпринимательства. Местные власти вправе корректировать эти значения в следующих пределах:  

• УСН «Доходы» – допустимо снижение до 1%;
• УСН «Доходы – допустимо снижение до 5%.

Если коммерсант занимается приоритетной для конкретного субъекта деятельностью, он вправе воспользоваться такими налоговыми преференциями. 

Разграничения полномочий

С января 2026 года процедура установления льготных ставок на УСН жестко регламентируется на федеральном уровне. Система стала двухуровневой. 

1. Правительство РФ утверждает перечень приоритетных отраслей, для которых разрешены налоговые послабления. Это закрытый список, сформированный на базе ОКВЭД. К включенным в него категориям, в частности, относятся:

• ИТ-сектор;
• производители электроники;
• транспорт и логистика;
• обрабатывающая промышленность;
• сельское хозяйство;
• социальный бизнес, услуги и строительство.

Кроме того, Правительство устанавливает основные критерии, которым должна соответствовать фирма, чтобы претендовать на льготу.  

 2. Власти субъекта РФ в рамках требований федерального центра решают следующие задачи:

• устанавливают конкретный размер ставки внутри коридора и перечень отраслей, на которые она распространяется;
• предусматривают дополнительные требования к организациям и ИП. Например, численность работников, уровень заработной платы или доля выручки по «льготной» сфере в общем объеме.

Приведем несколько примеров.

В Амурской области фирма на УСН «Доходы» платит налог 1%, если ведет работы в области компьютерных технологий.

Власти Архангельской области предусмотрели льготы лишь для предприятий, которые являются резидентами Арктической зоны РФ.

Регион самостоятельно решает, какие направления для него приоритетны. При этом он вправе вообще отменить льготные ставки.

Можно сделать вывод, что единого стандарта не существует. Где-то власти поощряют создание рабочих мест, где-то – инвестиции в инфраструктуру, а где-то закрывают дефицит конкретных производств. 

Вот почему предпринимателю необходимо отслеживать не только федеральные нормы, но и постоянно контролировать региональное законодательство. Именно оно определяет конечные условия применения пониженных ставок в конкретном субъекте РФ. И в каждом регионе, как показывает практика, есть свои нюансы, которые легко упустить.

Расчет экономии от пониженной ставки УСН

На этапе планирования важно понять, стоит ли регистрировать бизнес в льготном регионе и выполнять сопутствующие требования.

Прежде всего сравнивают сумму налога по обычной и пониженной ставке.

Рассмотрим пример. Годовая выручка фирмы, специализирующейся на пошиве одежды, составляет 14,7 млн. рублей. Компания рассматривает возможность переезда в другую область, где действует ставка 1%.

Налог по стандартной ставке: 14 700 000 * 6% = 882 000 руб.

Налог по льготной ставке: 14 700 000 * 1% = 147 000 руб.

Экономия: 882 000 — 147 000 = 735 000 руб.

Ситуация выглядит привлекательно на бумаге, однако важно помнить о существенном условии:

Пониженная ставка начинает работать спустя три года, включая год переезда.

Для обратной ситуации правило не действует. Если бизнес переедет в регион, где ставка налога выше, ее придется сразу применять.

Как видим, мгновенной экономии не получится. К тому же релокация бизнеса всегда сопряжена с расходами:

• аренда офиса и склада;
• перевозка оборудования;
• затраты на юристов, поиск нового персонала или решение вопросов с жильем для действующих сотрудников. 

То есть переезд целесообразен лишь при долгосрочном проекте. В противном случае затраты бизнеса не будут оправданы. Кроме того, не следует забывать о постоянно меняющемся законодательстве. Зачастую основные риски связаны именно с ним. Важно учитывать этот момент. 

Специфика переезда в другой регион

Индивидуальному предпринимателю придется сменить прописку, а организации – юридический адрес. Далее необходимо встать на учет в ИФНС. Может потребоваться подтверждение деятельности в определенных областях и численности сотрудников.

При этом инспекторы ФНС легко отличают реальный переезд от формального изменения строчки в государственном реестре. Налоговики активно оспаривают в судах права бизнеса на пониженные ставки в льготных регионах и успешно доказывают получение необоснованной выгоды.

Предпринимателю важно помнить, что деятельность должна быть реальной. Налоговую инспекцию не устроит адрес массовой регистрации при фактическом нахождении производственной площадки на другом конце страны. 

В новом регионе должен быть арендован офис, находиться персонал и директор, проводиться банковские операции и выплата зарплаты, расчеты за коммунальные услуги и интернет. Договоры с деловыми партнерами должны быть заключены и выполнены с привязкой к региону.

Ошибки и нарушения при использовании льготных ставок

1. Фиктивная миграция. Наиболее опасное и грубое нарушение. Однако оно довольно часто встречается на практике.

Суть состоит в следующем. Юридический адрес сменился на «льготный» регион. При этом производство, склады, персонал и руководство продолжают находиться в том же городе, где и раньше. В новом регионе арендована часть дешевого офиса. 

 Такую «релокацию только для галочки» налоговая служба оперативно выявляет. Инспекторы проводят осмотр помещения, опрашивают контрагентов и менеджеров, анализируют IP-адреса входа в клиент-банк и местонахождение кассовой техники. 

Нарушение грозит доначислениями по стандартным правилам, пени и штрафами в размере до 40% от суммы недоимки.

2. Несоблюдение пропорции доходов. Большинство региональных законов об УСН содержат жесткое условие: доход от приоритетного вида деятельности должен составлять не менее установленного процента (как правило, 70%) в общей массе выручки. Налоговиков интересует фактическая структура поступлений на расчетный счет. 

Если доля профильной выручки снизилась, право на льготу утрачивается, и налог пересчитывается по стандартной ставке.

Причиной случившегося могут быть разовые сделки по другим ОКВЭД. Вот почему необходимо контролировать составляющие выручки. Бывает, лучше перенести некоторые операции на следующий год.

3. Игнорирование региональных требований. Бизнес часто попадается на невнимательности к местным законам, которые устанавливают «фильтры» для получателей льгот. Например, минимальную численность и уровень оплаты труда. Налоговая инспекция проверяет их соблюдение с особой тщательностью. Невыполнение даже одного пункта автоматически аннулирует преференцию и приводит к штрафам. 

Предпринимателю важно постоянно сверять фактические показатели с требованиями местного законодательства. 

Пониженные ставки УСН – это эффективный инструмент налоговой оптимизации, но он требует системного подхода. Неверный шаг в этой схеме может привести к доначислениям и штрафам.

Если у вас возникли вопросы по применению сниженных ставок на УСН, проконсультируйтесь со специалистами Центра профессиональной бухгалтерии. Они проверят, подходит ли ваш вид деятельности под требования выбранного региона, произведут точный расчет экономии с учетом трехлетнего переходного периода и помогут аргументировать деловую цель перевода бизнеса перед ФНС.