Счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию»: субсчета и проводки

Счет 69 предназначен для обобщения информации о расчетах по всем видам социального страхования и обеспечения работников . Именно на нем отражается сумма начисленных обязательств по этим взносам, а затем – перечисление в бюджет.

Важно: выражение «налог 69» некорректно. 69 — это номер бухгалтерского счета, а не название налога.

В современной учетной практике внутри счета 69 используются субсчета. В типовой 1С можно встретить, например, 69.09 «Страховые взносы по единому тарифу» и 69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Счет 69 в бухгалтерском учете — что это

Полное название счета — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Он используется для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников.

План счетов предусматривает базовые субсчета:

• 69-1 — расчеты по социальному страхованию;
• 69-2 — расчеты по пенсионному обеспечению;
• 69-3 — расчеты по обязательному медицинскому страхованию.

С 2023 года ситуация изменилась: перечисленные взносы уплачиваются одним платежом по единому тарифу. Поэтому компании открывают новые субсчета.

На каком счете учитываются страховые взносы

Для расчетов по страховым взносам используется счет 69.

Если организация начисляет единые страховые взносы с выплат работникам, в типовой 1С они обычно отражаются на субсчете:

69.09 «Страховые взносы по единому тарифу».

Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний учитываются отдельно:

69.11.

Поэтому на вопрос «страховые взносы — какой счет бухгалтерского учета?» правильный ответ такой: синтетический счет 69, конкретный субсчет зависит от вида взноса.

Счет 69 активный или пассивный

Счет 69 относится к активно-пассивным и может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо.

На практике чаще встречается кредитовое сальдо. О чем это говорит? Организация начислила страховые взносы, но соответствующее обязательство еще не погашено или не перенесено в дальнейший контур расчетов.

Дебетовое сальдо может возникнуть, например, при переплате или в другой ситуации, когда появляется дебиторская задолженность по расчетам.

Что показывает кредит счета 69

По кредиту счета 69 отражается прежде всего начисление страховых взносов.

Общая схема:

Дт счет затрат Кт 69

— начислены страховые взносы.

Счет по дебету зависит от того, куда относится оплата труда конкретного работника.

Например:

1. Дт 20 Кт 69.09 — начислены единые взносы с зарплаты работников основного производства.

2. Дт 25 Кт 69.09 — начислены взносы общепроизводственного персонала.

3. Дт 26 Кт 69.09 — начислены взносы административного персонала.

4. Дт 44 Кт 69.09 — начислены взносы по сотрудникам, расходы на которых относятся на продажу.

То есть страховые взносы обычно следуют за тем же направлением затрат, что и соответствующая оплата труда.

Начислены страховые взносы: проводка

Предположим, рабочий основного производства получает оклад 100 000 рублей. Если для примера применяется единый тариф 30%, страховые взносы составят 30 000 рублей.

Проводка:

Дт 20 Кт 69.09 — 30 000 рублей

— начислены страховые взносы по единому тарифу.

Если зарплата относится к администрации:

Дт 26 Кт 69.09.

Если сотрудник относится к продажам:

Дт 44 Кт 69.09.

Смысл один: дебет показывает направление расходов, кредит счета 69 — возникновение обязательства по взносам.

Почему страховые взносы не удерживаются из зарплаты

Страховые взносы работодателя и НДФЛ — разные платежи.

НДФЛ удерживается из дохода самого работника. Страховые взносы начисляются работодателем сверх начисленной суммы и оплачивает за свой счет.

Например:

1. Дт 20 Кт 70 — начислена зарплата.

2. Дт 20 Кт 69.09 — начислены единые страховые взносы.

3. Дт 20 Кт 69.11 — начислены взносы на травматизм.

Поэтому обычные страховые взносы не уменьшают задолженность перед работником по счету 70.

Счет 69.09 — что это

В типовой 1С субсчет 69.09 «Страховые взносы по единому тарифу» используется для учета единых страховых взносов.

С 2023 года пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства объединены для основной массы расчетов в единый тариф.

Поэтому вместо трех отдельных текущих начислений в типовой учетной системе используется единое обязательство на 69.09.

Важно: 69.09 — не самостоятельный синтетический счет, установленный Планом счетов Минфина. Это субсчет рабочего плана счетов, используемый в бухгалтерской программе.

Единый тариф страховых взносов в 2026 году

Для основной категории плательщиков в 2026 году применяется тариф:

30% — в пределах единой предельной величины базы;

15,1% — с выплат сверх нее.

Единая предельная величина базы в 2026 году составляет 2 979 000 рублей на одного человека.

Для отдельных категорий плательщиков действуют специальные и пониженные тарифы. Поэтому 30% нельзя автоматически применять к любому работодателю без проверки его статуса и размера базы конкретного сотрудника.

Счет 69.11 — что это

Субсчет 69.11 предназначен для отражения расчетов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Проще говоря:

69.09 — единые страховые взносы;

69.11 — взносы на травматизм.

Например:

Дт 20 Кт 69.11

— начислены взносы на травматизм по производственным работникам.

Тариф взносов на травматизм устанавливается индивидуально для каждой организации в зависимости от ее основного вида деятельности и присвоенного ей класса профессионального риска.

Основные проводки по начислению страховых взносов

Операция	Проводка
Единые взносы производственных работников	Дт 20 Кт 69.09
Единые взносы общепроизводственного персонала	Дт 25 Кт 69.09
Единые взносы администрации	Дт 26 Кт 69.09
Единые взносы работников отдела продаж	Дт 44 Кт 69.09
Взносы на травматизм производственных работников	Дт 20 Кт 69.11
Взносы на травматизм администрации	Дт 26 Кт 69.11

В отдельных ситуациях дебет может быть и другим. Например, если труд работника непосредственно связан с созданием внеоборотного актива, соответствующие взносы могут формировать капитальные вложения.

Как страховые взносы отражаются через ЕНС

После начисления единых страховых взносов задолженность возникает на 69.09.

Например:

Дт 26 Кт 69.09 — 150 000 рублей

— начислены единые страховые взносы.

Поскольку эти взносы входят в систему единого налогового платежа, обязательство переносится на единый налоговый счет:

Дт 69.09 Кт 68.90

— сумма единых страховых взносов отражена в составе совокупной обязанности на ЕНС.

После этого задолженность учитывается уже через счет расчетов по ЕНС.

Счет 68.90 и уплата ЕНП

В типовой 1С субсчет 68.90 «Единый налоговый счет» используется для учета совокупной обязанности и расчетов в рамках ЕНП.

Перечисление денег отражается:

Дт 68.90 Кт 51

— перечислен единый налоговый платеж.

Упрощенная цепочка выглядит так:

начисление взносов → Кт 69.09;

перенос на ЕНС → Дт 69.09 Кт 68.90;

перечисление ЕНП → Дт 68.90 Кт 51.

В современной 1С перенос обязательства на ЕНС может формироваться автоматически документом начисления или отражения зарплаты.

Почему Дт 69.09 Кт 51 не основная схема для единых взносов

До появления ЕНС страховые взносы часто описывали проводкой:

Дт 69 Кт 51.

Но для единых страховых взносов в современной типовой системе учета используется промежуточный счет 68.90.

Если при такой системе одновременно провести:

Дт 69.09 Кт 51

и

Дт 69.09 Кт 68.90,

можно задвоить погашение обязательства.

Поэтому нужно ориентироваться на фактически применяемую систему учета и настройки программы.

Взносы на травматизм через ЕНС не проходят

Взносы от несчастных случаев не входят в единый налоговый платеж.

Поэтому их начисление и уплата отражаются отдельно.

Начисление:

Дт 20, 25, 26, 44 Кт 69.11.

Уплата:

Дт 69.11 Кт 51.

Счет 68.90 между 69.11 и 51 не используется.

Это одно из ключевых различий между 69.09 и 69.11.

Счет 69.06.5 — что это такое

Субсчет 69.06.5 «Обязательное пенсионное страхование предпринимателя» встречается в планах счетов 1С и исторически связан с учетом пенсионных страховых взносов индивидуального предпринимателя за себя.

Его не следует использовать как основной счет для текущего начисления единых страховых взносов работодателя в 2026 году.

Для текущих единых взносов с выплат работникам в типовой 1С применяется 69.09.

Если в старой базе остается 69.06.5, нужно проверить период и экономический смысл операции. Это может быть историческая аналитика прошлых лет.

Что означает Дт 69 Кт 69

Запись:

Дт 69 Кт 69

означает внутреннюю операцию между разными субсчетами или аналитическими позициями одного синтетического счета.

Например:

Дт 69.xx Кт 69.yy.

Такая запись обычно используется для изменения аналитики по уже существующей задолженности (например, при уточнении назначения платежа или переносе обязательств между видами страхования). Это техническая операция, а не обычное начисление взносов.

Начисление единых взносов выглядит:

Дт 20, 25, 26, 44 и др. Кт 69.09.

Перенос обязательства на ЕНС:

Дт 69.09 Кт 68.90.

Поэтому при виде Дт 69 Кт 69 нужно раскрыть субсчета и аналитику.

Пример полной цепочки

Допустим, сотруднику основного производства бухгалтерия начислила зарплата:

120 000 рублей.

Единые страховые взносы для примера:

36 000 рублей.

Взносы на травматизм:

600 рублей.

Проводки:

1. Дт 20 Кт 70 — 120 000 рублей — начислена зарплата.

2. Дт 20 Кт 69.09 — 36 000 рублей — начислены единые страховые взносы.

3. Дт 20 Кт 69.11 — 600 рублей — начислены взносы на травматизм.

4. Дт 69.09 Кт 68.90 — 36 000 рублей — единые взносы отражены на ЕНС.

5. Дт 68.90 Кт 51 — перечислен ЕНП.

6. Дт 69.11 Кт 51 — 600 рублей — перечислены взносы на травматизм.

Так одна зарплатная база формирует два самостоятельных направления расчетов.

Пени по страховым взносам: проводки

Проводка зависит от того, о каких страховых взносах идет речь.

Если пени относятся к задолженности, учитываемой на ЕНС, в современной типовой практике применяется:

Дт 91.02 Кт 68.90

— начислены пени по страховым взносам на ЕНС.

Для взносов на травматизм, которые через ЕНС не проходят:

Дт 91.02 Кт 69.11

— начислены пени по страхованию от несчастных случаев.

Уплата задолженности по травматизму:

Дт 69.11 Кт 51.

В старых материалах можно встретить проводки через счет 99 или непосредственно кредит счета 69. Это объясняется в том числе и тем, что Инструкция к Плану счетов появилась задолго до ЕНС. Для текущего учета важно учитывать современную систему расчетов и рабочий план счетов организации.

Учитываются ли пени в налоговых расходах

Пени и штрафы, перечисляемые в бюджет в связи с нарушением налогового законодательства и законодательства о страховых взносах, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

В бухгалтерском учете сумма может быть отражена как прочий расход, но для налогового учета ее необходимо правильно квалифицировать.

Основные проводки по счету 69 в 2026 году

Операция	Проводка
Начислены единые взносы производственных работников	Дт 20 Кт 69.09
Начислены единые взносы администрации	Дт 26 Кт 69.09
Начислены взносы на травматизм	Дт 20, 25, 26, 44 Кт 69.11
Единые взносы перенесены на ЕНС	Дт 69.09 Кт 68.90
Перечислен ЕНП	Дт 68.90 Кт 51
Уплачены взносы на травматизм	Дт 69.11 Кт 51
Начислены пени по обязательствам на ЕНС	Дт 91.02 Кт 68.90
Начислены пени по травматизму	Дт 91.02 Кт 69.11

Как проверить ОСВ по счету 69

Оборотно-сальдовую ведомость лучше анализировать отдельно по субсчетам.

По 69.09 нужно сопоставить начисленные единые взносы и их перенос на ЕНС. Если обязательство уже перенесено на 68.90, но на 69.09 продолжает висеть та же задолженность, стоит проверить документы и настройки.

По 69.11 нужно сверить начисленные взносы на травматизм, фактические платежи и задолженность перед СФР.

Если остаются суммы на старых субсчетах — 69.01, 69.02, 69.03, 69.06.5 и других, сначала нужно установить период их возникновения и содержание операции. Не стоит автоматически переносить их на 69.09 только ради нулевого остатка.

Частые ошибки при работе со счетом 69

Все страховые взносы проводятся через один субсчет

Единые страховые взносы и травматизм учитываются раздельно: в типовой 1С это прежде всего 69.09 и 69.11.

Единые взносы платятся напрямую с 69.09

При действующей схеме ЕНС обязательство сначала переносится на 68.90, а перечисление денег отражается по счету 51 уже через ЕНС.

Травматизм также переносится на 68.90

Это ошибка. Взносы на травматизм в ЕНП не входят.

Страховые взносы удерживаются из зарплаты

Обычные страховые взносы работодателя начисляются за счет организации, а не удерживаются из дохода сотрудника.

Счет 69.09 считается отдельным нормативным счетом

Синтетический счет — 69. Номер 69.09 является субсчетом рабочего плана счетов.

Для новых начислений используется 69.06.5

Этот субсчет связан с пенсионным страхованием предпринимателя и чаще встречается в исторической аналитике. Для текущих единых взносов работодателя применяется другая структура учета.

Остатки обнуляются ручными проводками

Нулевое сальдо не является самоцелью. Остаток может показывать реальную задолженность или ошибку, которую сначала нужно найти.

Часто задаваемые вопросы

Главное о счете 69

Счет 69 используется для расчетов организации по страховым взносам и социальному обеспечению.

Основная современная схема для единых страховых взносов:

начисление → кредит 69.09;

отражение обязательств на ЕНС → Дт 69.09 Кт 68.90;

перечисление ЕНП → Дт 68.90 Кт 51.

Взносы на травматизм учитываются отдельно:

начисление → кредит 69.11;

уплата → Дт 69.11 Кт 51.

Главное — не смешивать единые страховые взносы, расчеты через ЕНС и отдельное страхование от несчастных случаев, а также отличать нормативный счет 69 от субсчетов рабочего плана счетов бухгалтерской программы.

Если вы не уверены в правильности проводок и настройке субсчетов, обратитесь в Центр профессиональной бухгалтерии. Специалисты помогут выстроить работу с учетом последних изменений законодательства и избежать ошибок.