Следует ли включать суточные в базу страховых взносов при 1-дневной командировке
Яппаров БулатКоротко: взносы с выплат за однодневную командировку
Для поездки по России важен характер выплаты. Если работник может ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные по общему правилу не выплачиваются. Это предусмотрено пунктом 9 действующего положения о командировках, утверждённого постановлением № 501. Однако работодатель возмещает предусмотренные законом расходы на служебную поездку. Название выплаты «суточные» само по себе не создаёт освобождения от страховых взносов.
Подтвердите реальные командировочные расходы. Документально подтверждённые целевые расходы проверяют по статье 422 НК РФ: например, стоимость проезда до места назначения и обратно. Сохраните решение о направлении, документы о маршруте и сроке поездки, билеты, чеки и авансовый отчёт. Компенсация должна соответствовать фактическим затратам и их служебной цели, а не только фиксированной сумме из положения работодателя.
700 рублей не являются универсальным освобождением. Выплата такой суммы при однодневной поездке без подтверждения расходов не становится автоматически необлагаемой. Для обычных выплат работнику, не подпадающих под предусмотренные законом исключения, применяются общие правила начисления взносов. Внутреннее положение о компенсации важно для оформления, но само по себе не заменяет налоговые основания и документы о расходах.
Старое судебное дело нужно читать с учётом его периода. Ниже рассмотрен спор 2016 года с ПФР. Для современных выплат страховые взносы по НК РФ проверяют по действующим статьям 420 и 422, а взносы на травматизм — отдельно по закону № 125-ФЗ. Для однодневной заграничной поездки установлены специальные правила суточных; выводы о поездках по России нельзя автоматически переносить на неё.
Содержание статьи
Согласно постановлению суда по Западно-Сибирскому округу № Ф04-2774/2016 от 04.07.2016, при 1-дневной командировке сотрудника, выдаваемая ему компенсационная выплата величиной в 700 рублей в базу для исчисления страховых взносов включаться не должна.
Данное решение было принято в ходе рассмотрения спора между компанией и ПФР. Фонд требовал включить компенсационные выплаты, выданные компанией сотрудникам, отправленным в такие командировки, в базу для начисления взносов в пенсионный фонд.
Судьи внимательно рассмотрели определения, приведенные в законодательстве РФ, и пришли к выводу, что такие выплаты не могут считаться суточными в силу данного в законе определения.
Направленность и экономическое содержание данных выплат позволяет признать их платежами для возмещения расходов, которые связаны с командировкой и произведены с ведома или разрешения работодателя.
Суд пришел в выводу, что такие платежи не являются экономической выгодой (доходом) командированного.
При этом суд подчеркнул, что направление на служебную поездку, величина возмещения и подтверждение его при помощи документов должны полностью соответствовать нормативам, утвержденным внутри компании.
Часто задаваемые вопросы
Можно выдать 700 рублей без документов и не начислять взносы?
Сам размер выплаты не даёт такого права. При однодневной поездке по России с возможностью возвращения домой её нельзя автоматически считать необлагаемыми суточными. Нужно проверить основание освобождения, характер компенсации и подтверждение фактических расходов. При отсутствии основания действуют общие правила начисления взносов.
Если суточные не положены, проезд тоже можно не возмещать?
Нет. Статья 168 ТК РФ предусматривает возмещение расходов на командировку. Отсутствие суточных при ежедневном возвращении не отменяет компенсацию проезда и иных разрешённых расходов. Для учёта и страховых взносов нужно оформить поездку и сохранить подтверждения затрат.
Достаточно назвать выплату компенсацией в локальном положении?
Нет. Важны содержание выплаты, связь с поездкой и подтверждающие документы. Само название и фиксированный размер не превращают любую выплату в необлагаемое возмещение. Проверяют условия статьи 422 НК РФ и фактически понесённые целевые расходы.
Для заграничной командировки на один день правила такие же?
Нет. Положение № 501 отдельно регулирует выезд за границу и возвращение в тот же день: суточные выплачиваются в размере 50% установленной для заграничных командировок нормы работодателя. Вопрос о взносах затем решается по применимым налоговым правилам, отдельно от определения суммы, положенной работнику.
Источники и нормативные документы
- Статья 168 ТК РФ
Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
- Постановление Правительства РФ от 16.04.2025 № 501
Пункты 9 и 17: ежедневное возвращение домой и однодневные заграничные командировки.
- Статья 420 НК РФ
Объект обложения страховыми взносами.
- Статья 422 НК РФ
Условия освобождения командировочных выплат и документальное подтверждение целевых расходов.
- Статья 20.2 закона № 125-ФЗ
Отдельные правила по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
- Письмо Минфина от 17.05.2018 № 03-15-06/33309
Текст разъяснения о взносах с выплат за однодневную поездку и подтверждении расходов; применяется с учётом действующих норм.
