Облагается ли страховым взносом возмещение расходов на фитнес
Яппаров БулатКоротко: страховые взносы с компенсации фитнеса
Для текущих выплат нельзя опираться только на судебное дело 2016 года. В новости приведён результат конкретного спора по действовавшим тогда правилам. Сейчас взносы по единому тарифу регулируются главой 34 НК РФ. Минфин в письме от 25.04.2025 № 03-15-05/42369 указывает: возмещение сотрудникам расходов на физкультурно-оздоровительные услуги облагается взносами, поскольку такое освобождение не предусмотрено статьёй 422.
Название «социальная выплата» само по себе не освобождает от взносов. Недостаточно указать, что компенсация не зависит от должности, результатов труда или количества отработанных часов. Для расчёта нужно определить получателя, основание выплаты и применимые исключения. Если работодатель планирует не начислять взносы, необходимо отдельно оценить правовые основания и риск спора, а не переносить вывод старого дела на любые выплаты.
Оплата услуг и возмещение работнику — разные ситуации. В том же письме Минфин различает прямую оплату услуг членам семьи, не связанным с организацией трудовыми отношениями, и компенсацию расходов самому сотруднику, в том числе на занятия его семьи. Во втором случае ведомство требует начислять взносы. Поэтому важно установить, кому перечислены деньги и чьи расходы фактически возмещены.
Перед расчётом проверьте документы и вид страхования. Сопоставьте положение о компенсации, заявление сотрудника, договор с фитнес-клубом, подтверждение оплаты и список получателей. Взносы на травматизм проверяют отдельно по статьям 20.1 и 20.2 закона № 125-ФЗ; нормы НК РФ их не заменяют. Вопросы НДФЛ и признания расходов работодателя также требуют самостоятельной оценки, даже если порядок страховых взносов уже определён.
Содержание статьи
Арбитражный суд Зап.-Сиб. округа, рассматривая дело о обложении страховыми взносами компенсационных сумм, выплаченных работникам как возмещение их расходов на занятия фитнесом, пришел к выводу, что данные суммы не должны облагаться взносами. При этом противоположное мнение, высказанное в письмах министерства здравсоцразвития РФ № 647-19 от 23.03.2010 и № 1239-19 от 19.05.2010, суд во внимание не принял. Свое решение он мотивировал это тем, что разъяснения не должны входить в противоречие с законом, и что они носят рекомендательный, а не обязательный для исполнения характер.
В своем постановлении по делу № А45-18641/2015 от 21.04.2016 представители Арбитражного суда указали, что такого рода выплаты будут социальными. На них страховые взносы не начисляются, так как это не является платой за работу.
Заключение трудовых договоров между работодателем и подчиненным не является признаком того, что все выплачиваемые средства будут считаться оплатой работы. Если компенсации основываются на трудовом договоре, если они не меняют размер в зависимости от квалификации сотрудника, а также количества, качества и сложности его труда или условий работы, (то есть не являются симулирующими), то они не могут считаться заработной платой. И не должны включаться в базу начислений для страховых взносов.
Часто задаваемые вопросы
Можно не начислять взносы на фитнес, потому что выплата социальная?
Такого названия недостаточно. По позиции Минфина из письма от 25.04.2025 № 03-15-05/42369 компенсация сотруднику расходов на фитнес облагается взносами по НК РФ. Вывод судебного дела 2016 года относится к его обстоятельствам и не является универсальным освобождением для текущих выплат.
Компенсация сотруднику занятий его семьи тоже облагается взносами?
В указанном письме Минфин относит возмещение самому работнику расходов на занятия его семьи к облагаемым выплатам. Это отличается от прямой оплаты организацией услуг членам семьи, с которыми у неё нет трудовых отношений. Схему оплаты и получателей нужно установить по документам.
Какие документы проверить перед выплатой компенсации?
Нужны условия программы или локального акта, заявление, документы об оказанных услугах и оплате, сведения о получателях. Они помогают определить характер выплаты и рассчитать взносы. Сами по себе чек и социальная цель программы не создают налогового освобождения.
Решение по взносам по НК РФ распространяется на травматизм?
Нет, взносы на травматизм регулирует закон № 125-ФЗ. Для них отдельно проверяют объект и исключения по статьям 20.1 и 20.2. НДФЛ и налоговый учёт расходов работодателя тоже нельзя автоматически определить по одному выводу о страховых взносах.
Источники и нормативные документы
- Статья 420 НК РФ
Объект обложения страховыми взносами.
- Статья 422 НК РФ
Выплаты, освобождённые от страховых взносов.
- Письмо Минфина от 25.04.2025 № 03-15-05/42369
Позиция ведомства по оплате фитнеса сотрудникам и членам их семей.
- Статья 20.1 закона № 125-ФЗ
Объект и база для взносов на травматизм.
- Статья 20.2 закона № 125-ФЗ
Исключения из обложения взносами на травматизм.
