Как заполняется строка 080 в разделе 1 6-НДФЛ
Яппаров БулатКоротко: где показать неудержанный НДФЛ в действующей форме
Строка 080 раздела 1 относится к старой форме 6-НДФЛ. Новость ниже опубликована в 2016 году и описывает действовавший тогда расчёт. В форме по приказу ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ сумма налога, не удержанная налоговым агентом, отражается по строке 170 раздела 2. Перед заполнением убедитесь, что используете форму и порядок именно для своего отчётного периода.
Неудержанный налог — это не задолженность по перечислению. Если НДФЛ уже удержан из выплаты физическому лицу, но ещё не перечислен, это не основание включать его в строку 170. Нужно различать исчисление, удержание и перечисление налога. Также не стоит заполнять строку автоматически как любую разницу между исчисленным и удержанным НДФЛ: сначала установите причину расхождения по налоговым регистрам.
По натуральному доходу проверьте последующие денежные выплаты. Если у физлица возник облагаемый натуральный доход или материальная выгода, налоговый агент удерживает НДФЛ из выплачиваемых им денежных доходов с учётом пункта 4 статьи 226. При таком удержании действует ограничение в 50% денежной выплаты. Для отчёта важны фактические операции и сроки, а не только отсутствие денежного дохода в момент получения выгоды.
Если удержать налог невозможно, предусмотрено отдельное сообщение. По пункту 5 статьи 226 при невозможности удержания до 31 января следующего года налоговый агент сообщает об этом инспекции и получателю дохода не позднее 25 февраля этого года. Проверьте соответствующие сведения годовой отчётности по действующему порядку. Упоминание доработки 1С в исходной новости историческое: сейчас проверяют актуальность установленного релиза и правильность исходных данных, а не ожидают обновление 2016 года.
Содержание статьи
Продолжая пояснять гражданам и организациям особенности заполнения графы 080 в форме 6-НДФЛ, ФНС РФ уточнило их в письме № БС-4-11/12975@ от 19.07.2016
Как сообщается в тексте письма, в этой строке 6-НДФЛ требуется указывать общую сумму по налогу, которая агентом на дату составления отчета не была удержана. Она должна записываться в виде результата с нарастающим итогом.
Необходимо отражать всю сумму, которая не удержана агентом со всех видов доходов, полученным физ. лицом в любой форме. Это может быть натуральная форма, или полученная им материальная выгода, если дохода в форме обычной выплаты у него нет.
Заполнение данных строк формы 6-НДФЛ в автоматических программах учета «1С:Предприятие 8» будет поддерживаться в полном соответствии с приведенными в данном письме разъяснениями ФНС РФ.
Часто задаваемые вопросы
В действующей форме неудержанный налог тоже указывают в строке 080?
Нет. Описанная в новости строка 080 раздела 1 относится к старой форме. В расчёте по приказу ФНС № ЕД-7-11/649@ неудержанный налог отражают по строке 170 раздела 2. Всегда проверяйте форму, применимую к нужному отчётному периоду.
Налог удержали, но не перечислили: его включают в строку 170?
Нет. Строка 170 предназначена для налога, не удержанного налоговым агентом. Задолженность по перечислению уже удержанного налога — другой вопрос. Сверьте даты и суммы исчисления, удержания и перечисления отдельно.
Строку 170 можно рассчитать как разницу строк 140 и 160?
Не следует механически переносить любую разницу. Нужно выяснить её причины по регистрам и операциям, проверить отчётный период и правила заполнения. В строке 170 отражают именно неудержанный налог, а не произвольное расхождение двух показателей.
Когда сообщают о невозможности удержать НДФЛ?
Если налог невозможно удержать до 31 января следующего года, пункт 5 статьи 226 требует сообщить об этом налогоплательщику и инспекции не позднее 25 февраля этого года. Сведения формируют по установленному порядку, предварительно проверив доходы и возможность удержания из денежных выплат.
Источники и нормативные документы
- Порядок заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ
Приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@: строка 170 — неудержанный налог.
- Статья 226 НК РФ
Пункты 4 и 5: удержание НДФЛ и сообщение о невозможности удержания.
- Статья 230 НК РФ
Налоговые регистры и обязанности по представлению отчётности.
