Заполнение пунктов строки 080 формы 6-НДФЛ с учетом материальной выгоды, полученной физлицами
Яппаров БулатКоротко: как отражать неудержанный НДФЛ с материальной выгоды
Строка 080 относится к старой форме расчёта. Новость ниже объясняет заполнение 6-НДФЛ в 2016 году. В действующей форме общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, отражается в строке 170 раздела 2 нарастающим итогом с начала года. Перед заполнением проверьте форму и порядок для своего отчётного периода. Старый номер строки нельзя переносить в современный расчёт.
Сначала установите, возникает ли облагаемая материальная выгода. Само предоставление займа ещё не определяет налоговый результат. Нужно проверить условия статьи 212 НК РФ, вид выгоды и предусмотренные исключения, а затем дату получения дохода по статье 223. От этого зависят расчёт налоговой базы, сумма исчисленного НДФЛ и период отражения дохода. Сохраните договор и расчёт, подтверждающий использованные показатели.
Различайте исчисленный налог и невозможность его удержать. При материальной выгоде удержание производится из денежных доходов, выплачиваемых этим налоговым агентом, с учётом ограничения в 50% такой выплаты. Временное отсутствие удержания не означает автоматически окончательную невозможность взыскать налог. Сопоставьте налоговый регистр, даты денежных выплат и фактическое удержание; не заполняйте строку 170 просто как разницу между двумя другими строками.
Если удержать налог невозможно, сообщите об этом. Действующий пункт 5 статьи 226 НК РФ учитывает возможность удержания до 31 января следующего года. При невозможности удержать налог нужно не позднее 25 февраля сообщить об этом налогоплательщику и инспекции по установленным правилам. В годовом 6-НДФЛ сведения отражаются также в справке о доходах. Проверьте согласованность суммы дохода, исчисленного, удержанного и неудержанного налога.
Содержание статьи
Письмо ФНС № БС-4-11/12975@ от 19.07.2016 указывает, как правильно заполнять строку 080 расчета 6-НДФЛ (раздел 1). Здесь необходимо указывать нарастающим итогом всю сумму по налогу, который не удержан на отчетную дату. Указываются данные начиная с начала года (налогового). При этом нужно учитывать при заполнении положения НК (ст. 226 пункт 5 и ст. 226.1 пункт 14).
Если налоговый агент не удержал налог с доходов, которые получены физическим лицом в таких формах, как материальная выгода или натуральная форма оплаты, и если отсутствует выплата других доходов в финансовом виде, то величина этого налога должна отображаться подателем в строке 080.
Часто задаваемые вопросы
В какую строку сейчас вносить неудержанный налог?
В действующей форме 6-НДФЛ для него предусмотрена строка 170 раздела 2. Указание строки 080 в тексте ниже относится к форме 2016 года. При корректировке старой отчётности нужно использовать форму, действовавшую в соответствующем периоде.
Любой беспроцентный заём означает, что нужно начислить НДФЛ?
Нет. Прежде чем рассчитывать налог, нужно проверить основания признания материальной выгоды и исключения статьи 212 НК РФ. Затем устанавливают дату получения дохода и применимые правила расчёта. Одного условия о нулевой ставке процентов для универсального вывода недостаточно.
Строка 170 всегда равна исчисленному налогу минус удержанный?
Нет. Разница может возникнуть из-за сроков выплат и последующего удержания. Нужно установить, действительно ли налог невозможно удержать, и сверить показатели с денежными выплатами и налоговым регистром. Механическое вычитание не заменяет проверку обстоятельств.
До какого срока сообщают о невозможности удержать НДФЛ?
По действующему пункту 5 статьи 226 НК РФ, если налог невозможно удержать до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщение налогоплательщику и налоговому органу направляют не позднее 25 февраля. Данные годового расчёта и справки о доходах должны соответствовать фактическим обстоятельствам.
Источники и нормативные документы
- Статья 212 НК РФ
Условия признания дохода в виде материальной выгоды и определения налоговой базы.
- Статья 223 НК РФ
Даты фактического получения доходов.
- Статья 226 НК РФ
Удержание налога из денежных выплат и сообщение о невозможности удержания.
- Статья 230 НК РФ
Учёт доходов налоговым агентом и представление отчётности.
- Приказ ФНС № ЕД-7-11/649@: заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ
Порядок отражения исчисленного, удержанного и неудержанного налога, включая строку 170.
