Как рассчитать НДФЛ с дивидендов в 2026 году

В 2025 году в России изменились правила расчета НДФЛ с доходов от бизнеса. Теперь для выплат физическим лицам по акциям и долям установлена отдельная шкала со своими ставками и лимитом. 

Мы разберем, какие именно выплаты считаются дивидендами, сколько придется отдать государству и на что обратить внимание, чтобы не переплатить, избежать ошибок и споров с налоговиками. 

Что относится к дивидендам?

С точки зрения налогового законодательства, это любой доход, полученный акционером или участником при распределении чистой прибыли компании пропорционально вкладам. 

К данной категории относятся:

• выплаты по акциям российских и иностранных организаций;
• распределение чистой прибыли между участниками ООО;
• разница между вложенными и полученными средствами при выходе из бизнеса.

Дивидендами не являются:

• перераспределение долей или акций внутри предприятия;
• выплата при выходе из бизнеса, не превышающая взноса.

Основные правила налогообложения

Дивиденды выделены в самостоятельную базу. По отношению к ним применяется двухступенчатая прогрессивная шкала. Здесь нет суммирования с зарплатой, вознаграждениями по договору ГПХ, доходом от сдачи в аренду квартиры и выигрышем в лотерею.

Информацию по действующим ставкам мы собрали в таблице.

Функции налогового агента выполняет организация, распределяющая прибыль. Ее задача – рассчитать и удержать НДФЛ, а также представить отчетность. Гражданину перечисляют деньги уже за минусом налога. 

Рассмотрим пример. Участнику ООО начислены дивиденды – 3,68 млн. рублей. В отношении 2,4 млн. рублей фирма рассчитает налог по ставке 13%. Это 312 тыс. рублей.

Для оставшейся суммы 1,28 млн. рублей применяется другая ставка – 15%. Здесь налог –192 тыс. рублей. 

В итоге в доход государству поступает: 312 + 192 = 504 тыс. рублей.

Совладелец бизнеса получает на руки: 3 680 — 504 = 3 176 тыс. рублей.

Обратите внимание! Лимит в 2,4 миллиона касается только выплат конкретному человеку от участия в капитале отечественных организаций за один год. 

Количество источников дохода значения не имеет. Предположим, человеку поступили деньги от участия в нескольких компаниях. Каждая из них исчисляет НДФЛ нарастающим итогом в соответствии лишь с той базой, которую сама формирует. 

По итогам года ФНС пересчитывает сложившийся факт. Если доход человека превысил пороговое значение и возникла необходимость доплатить налог, инспекция направляет ему соответствующее уведомление.

Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, он должен проинформировать об этом ФНС. Тогда налог оплачивает совладелец бизнеса на основании полученного уведомления. Декларацию 3-НДФЛ ему сдавать не надо.

При выплате дивидендов стандартные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются. Правило закреплено в НК РФ и подтверждено официальными разъяснениями ФНС.

Получение доходов от иностранной компании

Здесь ситуация немного иная. Рассмотрим, какие варианты возможны на практике.

1. Дивиденды поступили от иностранного предприятия через российского брокера или доверительного управляющего. В этом случае НДФЛ с клиента удерживается автоматически. То есть брокер является налоговым агентом, производит перечисления в бюджет и сдает отчетность.

2. Зарубежная компания перевела деньги напрямую инвестору без участия российского представителя. В такой ситуации получатель обязан самостоятельно рассчитать сумму обязательств перед бюджетом, сдать декларацию 3-НДФЛ и сделать перечисления.

Налог может быть удержан дважды: по месту нахождения иностранной организации, а затем в России.  

Между РФ и рядом государств действуют соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). В этом случае можно зачесть уплаченный налог при расчетах обязательств перед российским бюджетом. 

Потребуется документальное подтверждение факта оплаты в другой стране. Документы на иностранном языке необходимо перевести и заверить у нотариуса.

Расчет НДФЛ с дивидендов

Напомним, налоговая база рассчитывается отдельно от других доходов физического лица. Здесь не учитывается полученная зарплата и иные поступления. Итоговый расчет выполняет ФНС.  

Алгоритм

Важно соблюсти последовательность действий.

1. Определить сумму дивидендов, полученных от российских предприятий за год. Это база для расчета.

2. Разделить доход на две части. Первая – в пределах до 2,4 млн. рублей, вторая – все, что свыше. К первой части применяется ставка 13%, ко второй – 15%. Полученные результаты суммируются.  

Важно помнить, что налоговым агентом выступает российская компания или брокер. Они обязаны удержать налог при выплате дохода.

3. Проверить удержания, сделанные налоговыми агентами. 

4. Учесть дивиденды от иностранных компаний. Если деньги получены через российского брокера, налог может быть удержан автоматически. Узнать, сколько заплатил брокер, можно через налоговый отчет.

Если деньги поступили на зарубежный расчетный счет, инвестор обязан представить 3-НДФЛ и заплатить налог. 

Рассмотрим пример.

Гражданин является резидентом. Он получил дивиденды:

• от российского предприятия 2,95 млн. рублей;
• от зарубежной фирмы – 700 тыс. рублей. При этом за границей предварительно удержан налог по ставке 10%. Между странами действует СИДН.

Определим сумму НДФЛ по дивидендам российской компании: 2 400 000 * 13% + (2 950 000 — 2 400 000) * 15 % = 312 000 + 82 500 = 394 500 руб.

Определим НДФЛ по иностранным дивидендам. За границей налог удержан по ставке 10%. Операция документально подтверждена. Теперь человеку необходимо доплатить 3%. 

То есть: 700 000 * 3 % = 21 000 руб.

Необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и перечислить эту сумму в бюджет.

Проверки по дивидендам

Налоговики обращают повышенное внимание на распределение прибыли между физическим лицами. 

Существует риск, что дивиденды будут переквалифицированы в заработную плату. Это возможно, когда перечисление денежных средств происходит ежемесячно. 

К такой схеме часто прибегают недобросовестные бизнесмены. Они маскируют оплату за выполнение трудовых обязанностей и оптимизируют фискальную нагрузку. При выявлении нарушений налоговики доначислят страховые взносы, насчитают пени и выпишут штраф. При рассмотрении разбирательств суд, как правило, принимает сторону налоговых органов.

Сведения для проверочных мероприятий поступают из разных источников. Это эмитенты, брокеры, регистраторы и банки. 

Кроме того, данные приходят в рамках автоматического обмена финансовой информацией (CRS). То есть российские контролирующие структуры видят доходы граждан РФ за рубежом, даже если они не отражены в отчетности. 

Инспекторы ФНС анализируют информацию и обращают особое внимание на следующие факторы:

• корректное применение налоговой ставки;
• правильное заполнение и своевременная сдача отчетности;
• наличие расхождений между брокерскими отчетами и декларациями.

Обнаруженное нарушение, например, не полностью уплаченный налог или скрытый доход – это основание для штрафа. Он может составлять до 40% от недоимки.

Как снизить налоговые риски

Эксперты советуют придерживаться следующего плана.

1. Проверяйте отчеты брокера. В них должны быть четко указаны суммы выплаченных дивидендов и сумма удержанного НДФЛ. 

2. Сохраняйте документы. Уделите особое внимание подтверждению получения дохода от иностранной компании и удержанию налога за рубежом. 

3. При получении дивидендов от нескольких предприятий отслеживайте совокупный доход за календарный год. Надо быть готовым предусмотреть возможную доплату по налоговому уведомлению.

4. В случае утраты статуса налогового резидента проинформируйте компании, с которыми вы связаны. Иначе в будущем есть риск столкнуться с доначислениями и налоговыми спорами.

5. Заранее консультируйтесь со специалистами, чтобы предупредить ошибки и финансовые потери.

Эксперты Центра профессиональной бухгалтерии помогут разобраться в тонкостях законодательства и подскажут, какие льготы можно применить. Специалисты правильно рассчитают НДФЛ с дивидендов и подготовят необходимые документы, чтобы избежать споров с налоговыми органами.