Как рассчитать НДФЛ в 2025 году?

НДФЛ – это основной налог, взимаемый государством. Он исчисляется в процентах от доходов физических лиц. Сумма, на которую уменьшается зарплата или иное вознаграждение, перечисляется в бюджет.

Реформа 2025 года внесла существенные изменения в алгоритм расчетов и установила новые правила для бизнеса.

Расскажем, как действует система, какие ставки и льготы здесь предусмотрены.

Основные понятия

В Российской Федерации НДФЛ платит большинство граждан. Он автоматически вычитается из любого официального дохода:

• зарплата штатного сотрудника;
• вознаграждение исполнителя по договору ГПХ;
• дивиденды собственника бизнеса;
• продажа имущества (если не закончился минимальный срок владения);
• выигрыш в лотерею.

Организация или ИП рассчитывают налог, удерживают его из начислений и направляют в бюджет. Оставшуюся сумму перечисляют физическому лицу и в установленный срок сдают отчетность в ИФНС. То есть фирма выполняет функции налогового агента.

Рассмотрим пример расчета.
Ежемесячный оклад менеджера составляет 150 900 рублей.
Бухгалтер предприятия рассчитывает отчисление в бюджет: 150 900 руб. * 13% = 19 617 руб.
Фирма перечисляет менеджеру зарплату за вычетом удержаний: 150 900 — 19 617 = 131 283 руб.

Особенности ставок в 2025 году

Плательщики налога – это физические лица, получившие доход из источников на территории России.

Для основных денежных поступлений действует прогрессивная пятиступенчатая шкала. Она предусматривает рост ставок от 13 до 22% в зависимости от величины начислений.
Под данное правило подпадают:

• зарплата, отпускные и больничные;
• вознаграждение по договорам ГПХ;
• выручка ИП на ОСНО;
• лотерейные выигрыши.

Подробная информация представлена в таблице.

Правила применяются в отношении следующих категорий физических лиц:

• резиденты РФ. Это граждане, которые проживали на территории страны более полугода;
• нерезиденты. Льготные условия распространяются лишь на высококвалифицированных специалистов, иностранцев на патенте и дистанционных работников российских компаний. В отношении остальных лиц по умолчанию сохраняется тариф 30%.

Обратите внимание! Повышенные ставки применяют именно к сумме превышения. Увеличенный налог начисляется только на ту часть зарплаты, которая больше, чем установленный лимит на каждом уровне. Базу определяют нарастающим итогом на дату получения дохода.
Это означает, что с начала года бухгалтер фирмы применяет тариф 13%. После того как зарплата работника перешагнет отметку 2,4 млн. рублей, расчет производится по ставке 15%. Перерасчет с начала года не производится.

Рассмотрим пример.
За год человек зарабатывает 3,6 млн. рублей. Организация должна удержать и перечислить в бюджет:
2,4 млн. рублей * 13 % = 312 тыс. рублей,
(3,6 млн. рублей — 2,4 млн. рублей) * 15 % = 180 тыс. рублей,
Итого величина по итогам 12-ти месяцев: 312 тыс. руб. + 180 тыс. руб. = 492 тыс. рублей.

Существует такое понятие как пассивный доход. Это полученные дивиденды, средства за реализованные активы и доли участия в бизнесе, проценты по банковским вкладам и денежные поступления от операций с ценными бумагами.
В данном случае установлена двухступенчатая шкала:

• 13% для доходов в пределах 2,4 млн. рублей за год;
• 15% для суммы превышения.

Налоговую базу определяют отдельно по каждому доходу, если в отношении их действуют разные тарифы.

Как компенсировать сотрудникам снижение доходов из-за повышенных ставок?

Бизнес стремится удержать ключевых специалистов и оптимизировать издержки. Работодатели рассчитывают, какую сумму потеряет высокооплачиваемый сотрудник после вступления в силу прогрессивной шкалы. Решение принимают, ориентируясь на полученный результат.

На практике компании выбирают один из следующих способов:

• повысить оклад и премии;
• выплатить бонус в конце года и единовременно возместить недополученные деньги.

Что освобождается от НДФЛ?

Законом установлен перечень выплат, не включаемых в налогооблагаемую базу. Среди них:

• государственные пособия. Например, по безработице или беременности и родам. Пособие по временной нетрудоспособности сюда не относится;
• компенсационные выплаты по возмещению вреда здоровью;
• расходы на повышение профессионального уровня сотрудников. Необходимо, чтобы обучение было непосредственно связано с трудовой
• деятельностью работника в интересах предприятия;
• компенсации дистанционным работникам;
• суточные в пределах установленных законом лимитов;
• алименты;
• денежные поступления от продажи имущества, находящегося в собственности более трех или пяти лет (в зависимости от категории);
• подарки и материальная помощь от работодателя на сумму, не превышающую четыре тысячи рублей по итогам года.

Как законно снизить НДФЛ?

Можно уменьшить сумму дохода, с которой рассчитывается налог на определенную сумму. Для этого предусмотрены вычеты. Они разделены на несколько групп.

1. Стандартные. Распространяются непосредственно на работника (при соблюдении определенных условий) и детей, находящихся на его обеспечении.
Для того чтобы воспользоваться льготами, требуется предоставить работодателю подтверждающие документы. Например, удостоверение ликвидатора аварии или ветерана боевых действий, свидетельство о рождении или справку с места учебы ребенка. Как правило, такие сведения человек сообщает при приеме на работу. Каких-то специальных действий ему предпринимать не нужно.

2. Профессиональные. Они предусмотрены для ИП на общей системе налогообложения, исполнителей по гражданско-правовым договорам, авторов, получивших вознаграждение за создание произведений литературы, науки, искусства и изобретателей.
Для получения вычета следует обратиться к заказчику, выплатившему вознаграждение, или в ИФНС.

3. Социальные. Человек вправе вернуть часть уплаченного налога, если потратил деньги на обучение, спортивные занятия, лечение и приобретение лекарственных препаратов, а также оформление полиса ДМС.
Сотрудник может подать документы в налоговую. Тогда деньги поступят по указанным в заявлении реквизитам.
Еще один способ: обратиться к работодателю, предварительно получив уведомление от налоговиков. Компания будет выплачивать зарплату без удержания НДФЛ, пока не компенсируется предусмотренная законом сумма.

4. Имущественные. Льготы действуют при покупке или строительстве жилья, а также при уплате ипотечных процентов.
Работник может направить документы в ИФНС и получить деньги на свой банковский счет. Также он вправе получить вычет через работодателя. Для этого потребуется запросить уведомление в налоговой службе.

Законодатели постоянно корректируют величину вычетов и вносят иные изменения. Необходимо постоянно отслеживать нововведения, чтобы в полном объеме использовать льготы, предоставляемые государством.

Алгоритм действий при расчете НДФЛ

1. Определить статус конкретного человека.
2. Собрать сведения о доходах, исключить необлагаемые суммы.
3. Определить ставку для каждого вида начислений.
4. Рассчитать налоговую базу.
5. Проверить право на применение льгот.
6. Исчислить НДФЛ и определить денежные средства к удержанию и к выдаче.

Обратите внимание! Для НДФЛ действуют следующие правила округления: налог удерживают в целых рублях. Рассчитанную сумму до 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и свыше уравнивают до рубля.

Как считать налог, если у человека несколько работодателей?

Наниматель удерживает НДФЛ только с той зарплаты, которую начисляет конкретному специалисту. То есть он не контролирует общий доход гражданина со всех мест работы. Это функции налоговой службы.
Инспекторы анализируют данные от каждого предприятия по итогам года и определяют величину обязательств перед бюджетом. Если она превышает сумму, удержанную работодателями, сотруднику направляют уведомление о доплате.

Удержание НДФЛ

Налог удерживают с каждой выплаты работнику, будь то зарплата или отпускные. Фирма обязана дважды в месяц представить уведомление об исчисленных суммах и перевести денежные средства в бюджет.

Подготовка и сдача отчетности

Задача компании – контролировать размер выплат и применять актуальные ставки.
Информацию необходимо заносить в регистры и использовать для заполнения отчетности. Регистр можно разработать самостоятельно либо воспользоваться бланком, который предлагает специализированная бухгалтерская программа.

Основная форма отчетности – это 6-НДФЛ. Работодатели направляют ее ежеквартально. Срок сдачи – 25 число следующего месяца после окончания отчетного периода. По итогам 12-ти месяцев необходимо отчитаться до 25 февраля.
Предположим, в январе организация перечислила зарплату работнику и больше подобных операций не проводила. Отчитываться придется за весь год.
Если выплаты вообще не осуществлялись, нулевую форму представлять не нужно. В такой ситуации целесообразно заранее направить письмо инспекторам и объяснить причину произошедшего.

Документ содержит следующие сведения:

• выплаты, которые облагаются налогом. Сюда относится оклад, премии, дивиденды и дорогостоящие подарки;
• вычеты, если они предоставляются работникам;
• рассчитанные и удержанные суммы перечислений в бюджет.

Заполненный бланк направляют в ИФНС по месту регистрации субъекта бизнеса. Если компания отчитывается за 10 человек или менее, сведения можно представить на бумаге. В остальных случаях налоговики принимают отчет только в электронном виде.

Несвоевременная сдача, непредставление данных и недостоверная информация влекут за собой штрафы. Кроме того, налоговики вправе заблокировать расчетные счета.

Если индивидуальный предприниматель применяет ОСНО, он обязан направить форму 3-НДФЛ. Отчет сдают по итогам года. При этом неважно, получил коммерсант доходы или нет.

Правила расчета зарплатных налогов постоянно меняются. Одновременно увеличиваются штрафы за допущенные ошибки. Чтобы не тратить время на изучение нормативных тонкостей и снизить риски, целесообразно обратиться в надежную аутсорсинговую фирму.
Специалисты возьмут на себя весь комплекс задач по ведению бухгалтерского и налогового учета и оперативно в работу вступившие в силу требования.