Как отразить в учете подарки для сотрудников? § Вопросы про бухгалтерию
Подарок представляет собой денежную или материальную ценность, передаваемую на безвозмездной основе.
Нормативные правила не содержат строгой классификации. Для отражения в учете рекомендуем ориентироваться на следующие категории:
- поощрения за профессиональные достижения. Например, цифровая техника за перевыполнение плана продаж;
- презенты, связанные с определенными событиями. Это юбилей, свадьба, рождение ребенка или рождественские праздники. Сюда же можно отнести новогодние подарки детям сотрудников.
Порядок оформления
1. Соответствующее решение руководителя следует зафиксировать в виде приказа.
2. Необходимо подготовить ведомость выдачи с указанием ФИО и должности работника, наименования объекта и стоимости. В ней расписываются специалисты, на которых распространяется действие распоряжения. Такой документ подтверждает факт передачи и используется при расчете налоговых обязательств.
Обратите внимание! Если цена одного подарка превышает 3 000 рублей, требуется составить письменный договор дарения. Соглашение может носить многосторонний характер.
Субъекты бизнеса самостоятельно определяют события, в связи с которыми поощряют персонал и максимальную сумму для таких целей.
Бухгалтерский учет операций по подаркам
Затраты на приобретение подарков обычно относят к прочим расходам. Для оприходования используют проводку:
Дебет 91.2 Кредит 60.
Затем по дебету 012 отражают стоимость ценностей, а по кредиту – вручение их работникам. Применение забалансового счета объясняется тем, что приобретенные ценности не признаются активом, поскольку субъект бизнеса не ожидает от них экономической выгоды.
Компания на ОСНО также учитывает входной НДС:
Дебет 19 Кредит 60,
и принимает его к вычету:
Дебет 68 Кредит 19.
В момент безвозмездной передачи ценностей делают запись:
Дебет 91.2 Кредит 68.
Особенности налогообложения по тратам на подарки сотрудникам
1. Поощрение за производственные успехи следует отнести к расходам на оплату труда. Поэтому с данной суммы удерживают НДФЛ и начисляют страховые взносы. Процедура происходит не в рамках договора дарения, а в соответствии с положением о премировании или аналогичным внутренним актом.
2. Презенты, связанные с праздничными событиями и подарки детям сотрудников не уменьшают базу по налогу на прибыль. Для УСН «доходы минус расходы» подобные издержки также экономически не оправданы.
НДФЛ удерживают лишь в том случае, когда величина поощрения одного работника превышает 4 000 рублей. При этом по каждому человеку определяют сумму в целом по году. Если требуется, удержание производят в момент ближайшей выплаты.
Страховые взносы не начисляют, когда оформлен договор дарения.
Для организации на ОСНО важно приобрести товар у контрагента, применяющего тот же режим. Это позволит «обнулить» НДС и принять к вычету соразмерные денежные средства.
Эксперты аутсорсинговой компании подскажут, как правильно оформить поощрения персонала и отразить соответствующие операции в бухгалтерском учете. Специалисты проконсультируют о налоговых последствиях событий и помогут корректно рассчитать величину обязательств перед бюджетом.
