Как учесть представительские расходы?

К затратам на деловые мероприятия налоговики относятся с повышенным вниманием. Чтобы минимизировать возможные претензии, следует заранее сформировать комплект подтверждающих документов и отразить операции, учитывая нормы законодательства.

Что можно отнести к представительским расходам?

Это расходы, связанные с официальным приемом возможных или фактических деловых партнеров для установления и укрепления сотрудничества. В качестве примера можно привести переговоры, форумы и презентации. К той же категории относится проведение совета директоров.

В состав затрат включают:

• подготовку мероприятия, например, аренду бизнес-центра и конференц-зала;
• проезд к месту проведения переговоров и обратно;
• деловые завтраки, обеды, ужины и буфетное обслуживание во время мероприятия;
• услуги переводчиков, если они не состоят в штате предприятия.

Лучше, если переговоры проходят в рабочее время. Это подчеркивает их деловой характер.

Для целей налогообложения нельзя учитывать:

• затраты на организацию развлечений и отдыха после официальной части. Это экскурсии, выступление артистов, прогулки на теплоходе, посещение театра или оздоровительная программа;
• проживание в гостинице;
• приобретение подарков для приглашенных участников.

Правила отражения в учете

Для целей налогового учета сумму затрат на деловые мероприятия включают в состав прочих расходов. Здесь действует ограничение: издержки не могут превышать 4% от величины затрат на оплату труда за тот же отчетный период.
Норматив считают нарастающим итогом. Поэтому, если в первом квартале не удалось уложиться в лимит, расходы можно учесть в следующих периодах до окончания года.
В результате уменьшаются базы по налогу на прибыль и по единому налогу для УСН «Доходы минус расходы».

В бухгалтерском учете представительские расходы отражаются в полном объеме по дебету затратных счетов (счет 44 или счет 26).
Разницу, которая получилась между налоговым и бухгалтерским учетом отражают в конце отчетного периода.

Как правильно оформить представительские расходы?

Принимающей стороне необходимо подтвердить деловую цель мероприятия и указать состав участников. В данном случае недостаточно чеков, квитанций и авансовых отчетов.
Потребуется более расширенный пакет документов, который поможет снять вопросы со стороны налоговиков.

1. Приказ руководителя о проведении мероприятия.
2. Программа или план встречи. Это расписание переговоров или график выступлений на форуме.
3. Утвержденная руководителем смета расходов.
4. Первичная документация при покупке товаров и оплате услуг;
5. Отчет. В нем указывают:

• дату и место мероприятия, его цели;
• список приглашенных лиц, их должности и название компаний, а также перечень работников фирмы, которые были задействованы;
• результаты встречи или переговоров;
• статьи затрат и фактические суммы.

Конкретный перечень документов каждая фирма устанавливает самостоятельно и закрепляет в локальном акте.

Эксперты аутсорсинговой компании возьмут на себя весь комплекс учетных задач, подскажут, как воспользоваться налоговыми льготами, и предупредят о рискованных операциях и их последствиях.