Почему бонусные баллы продавцов на маркетплейсах стали облагаться налогом и что делать в этой ситуации

В 2025 году селлеры торговых площадок столкнулись с новой проблемой: ФНС стала включать в налогооблагаемую базу бонусные баллы, начисленные платформой за участие в акциях и скидочных программах. 

Для продавцов происходящее стало неожиданностью: ведь бонусы по факту не выплачиваются, реальная выручка у бизнеса в данном случае отсутствует, и деньги на расчетный счет фирмы не поступают. 

Возникли споры и разбирательства. Часть дел находится на рассмотрении в суде.

Наши эксперты рассказали, чем руководствуются налоговики, какие аргументы используют предприниматели и что делать селлерам маркетплейсов.

Особенности бонусных баллов

Продавцы получают баллы в следующих случаях:

• продажи с дополнительными скидками;
• продвижение ассортимента;
• выполнение условий локальных маркетинговых программ;
• лояльность к площадке.

 В рамках акций маркетплейс начисляет внутренние баллы (например, из расчета 1 балл = 1 рубль). Их можно использовать для оплаты:

• логистики, то есть услуг по доставке и хранению;
• комиссии;
• рекламы;
• других услуг площадки.

Бонусы – это составляющие виртуального учетного механизма. Они не являются самостоятельной денежной единицей, их нельзя вывести на расчетный счет селлера или передать кому бы то ни было. По факту весь оборот баллов происходит внутри конкретной площадки.

Превратить бонусы в живые деньги получается далеко не всегда и не на каждом маркетплейсе. Это возможно лишь в том случае, когда что-то останется после автоматических списаний.

Мнение налоговиков

Маркетплейсы передают контролирующим органам все больше финансовой информации о деловых партнерах. С помощью этих данных инспекторы ФНС выявляют расхождение в отчетности. Они включают в доход продавцов бонусы, которые фактически не поступали на расчетные счета в виде денег, а были списаны как оплата услуг торговой площадки.

В результате налог начисляется на весь объем баллов несмотря на их виртуальный характер.

Логика ИФНС сводится к следующему: при списании площадкой бонусов уменьшается задолженность селлера за оказанные услуги. Контролеры приравнивают это к получению экономической выгоды в натуральной форме, ориентируясь на ст. 41 НК РФ.

Соответственно, весь объем потраченных баллов должен быть отнесен к внереализационным доходам. 

Ранее арбитражные суды уже указывали на особый правовой статус таких бонусов и отмечали, что они не являются товаром, не имеют денежного эквивалента и не относятся к средствам платежа.

Однако налоговая служба настроена решительно и использует расширенное толкование понятия дохода. 

В настоящее время под удар попали в основном продавцы на Озоне. ФНС приравнивает все начисленные баллы к выручке исходя из рублевого эквивалента, а затем начисляет налоги, выставляет пени и штрафы.

Особенно тяжелая ситуация сложилась для компаний с минимальной маржинальностью, которым приходится участвовать в программах скидок для поддержания продаж.

Аргументы бизнеса

Селлеры возражают ФНС и приводят следующие доводы против доначислений. 

1. Баллы не поступают на расчетный счет. Они используются только для оплаты услуг конкретного маркетплейса и являются частью программы лояльности. 

2. Доход на УСН признается кассовым методом. Он возникает в момент реального получения денег. Начисление бонусов, в свою очередь, не сопровождается поступлением средств на расчетный счет или в кассу. 

3. Отсутствуют первичные документы. Любая хозяйственная операция должна быть подтверждена «первичкой». Списание баллов как применение скидки можно увидеть только в отчете в личном кабинете селлера. В данном случае сложно обосновать получение дохода. 

4. Селлер не распоряжается баллами. Согласно правилам маркетплейса бонусные баллы нельзя:

• вывести на банковский счет;
• передать другой фирме;
• накапливать для каких-либо целей.

5. Появляется риск двойного налогообложения. Торговые площадки отражают собственную выручку за минусом баллов, которыми селлеры оплатили услуги платформы. В свою очередь, продавцы денег не получили, но налог требуют именно с них. 

То есть возникает либо двойное налогообложение одной и той же суммы, либо его полное отсутствие. Здесь все зависит от интерпретации.

Фискальные органы не всегда принимают эти доводы, но ими нельзя пренебрегать.

Что делать продавцам?

Основная проблема в том, что в настоящее время нет однозначных разъяснений ФНС и Минфина, единой методологии учета бонусных механизмов и сложившейся судебной практики по спорам, связанным с баллами. 

Сейчас предпринимателям приходится доказывать, что бонусы – это технический инструмент уменьшения расходов. Они не могут вложены в дело или использованы иным образом.

Большинство экспертов считают, что баллы нельзя рассматривать как денежный эквивалент. Поэтому бизнесу важно предпринять следующие шаги.

1. Организовать учет полученных и использованных бонусов и сверяться с бухгалтерией. Сохранять скриншоты отчетности в личном кабинете и оферты торговых площадок. Также необходимо фиксировать экономический смысл операций и регулярно выгружать отчеты.

2. При получении требования от ФНС не следует автоматически соглашаться с доначислением. Надо подготовить возражение с продуманным обоснованием своей позиции.

В документе необходимо подчеркнуть, что предприниматель не может свободно распоряжаться начисленными баллами. Кроме того, фирме не выставлены первичные документы, подтверждающие получение дохода и сам факт хозяйственной операции.

3. Если ИФНС откажется пересмотреть свое решение, обратиться в вышестоящий фискальный орган, а затем в суд.

В любом случае бизнесу потребуется помощь профессионального бухгалтера и налогового консультанта.

Специалисты аутсорсинговой компании возьмут на себя ведение бухгалтерии продавцов маркетплейсов, подготовят отчетность для налоговой, проконсультируют по возникающим вопросам и подскажут, как действовать в сложной ситуации.