Существует две разновидности упрощенной системы налогообложения. В одном случае налог считается как процент от дохода, во втором случае от доходов сначала отнимают расходы и уже от этой разницы вычисляют процент налога. При УСН «доходы» налоги можно уменьшить только на сумму страховых взносов, а является ли расходом сам налог УСН при варианте «доходы минус расходы»?

Однозначный ответ «нет». При использовании любого вида УСН, сам оплаченный налог не учитывается в качестве расхода.

Это объясняется тем, что налог по УСН уже является финальным налогом, включающим в себя различные другие налоги, и определяется на основе чистой прибыли, то есть разности между доходами и расходами бизнеса. Если бы платежи по УСН могли учитываться как расходы, это привело бы к двойному учету этих платежей при расчете налоговой базы и замкнутому циклу, когда с каждым новым расчетом налоговая база становилась бы все меньше и меньше, что противоречит логике налогообложения.

Кроме того, при расчете налога УСН с объектом «доходы минус расходы», берется вся сумма доходов и из нее вычитаются только документально подтвержденные расходы, указанные в списке из статьи Налогового кодекса. Самого налога УСН в этом списке нет.

Таким образом, сам налог не может выступать как дополнительный расход при расчетах налогов. Узнать ответы на самые каверзные вопросы по налогообложению от эксперта можно с бухгалтером по налогам. Читайте так же наши материалы в Вопросах и ответах — мы поднимаем самые актуальные темы.