Договор с НДС для компаний на УСН: новые правила и основные проблемы

Начиная с 2025 года у организаций и ИП на «упрощенке» возникает обязанность по уплате НДС. Это законодательное требование необходимо учесть при подготовке договоров.

Наши специалисты рассмотрели вопросы, связанные с оформлением документов, и подготовили для них профессиональное решение.

Главные изменения налоговой реформы

Прежние условия ведения деятельности сохраняются:

• для компаний, чей годовой доход укладывается в лимит 60 миллионов рублей;
• для вновь зарегистрированных хозяйствующих субъектов, подавших заявление о применении УСН.

Законом предусмотрено, что «упрощенцы», освобожденные от НДС, не выставляют счета-фактуры и не сдают нулевые декларации.

После того как объем выручки нарастающим итогом по году превысит ограничение в 60 миллионов, льгота перестает действовать. С первого числа месяца, следующего за тем, в котором это произошло, у фирмы возникают обязательства по расчету и перечислению соответствующих платежей в бюджет.

Ставку налога бизнес выбирает самостоятельно. Закон предусмотрел два варианта.

1. Пониженный тариф. Это 5% при денежных поступлениях в пределах от 60 до 250 млн. рублей и 7% при доходах от 250 до 450 млн. рублей.

Право применять вычет не предоставляется. Особое условие: данную схему придется использовать на протяжении трех лет.

2. Общие правила. Предприниматель применяет стандартные 20% (0 или 10% в зависимости от видов операций и реализуемой продукции). Величину обязательств можно уменьшать на «входной» НДС по приобретенным товарам или услугам.

Для оптимального выбора необходимо рассчитать фискальную нагрузку с учетом планируемых показателей бизнеса и специфики контрагентов.

Сравнение применяемых формулировок

До вступления в силу изменений законодательства компании обычно указывали в тексте соглашения стандартную фразу: «НДС не облагается из-за применения исполнителем УСН в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК.» Если такого уточнения не было, обязательства по уплате все равно не возникали. Фирма перечисляла налог, когда выставляла счет-фактуру.

Теперь потребуются иные формулировки.

С января 2025 года предприятия, на которые распространяется действие льготы, должны написать: «Поставщик применяет УСН и в рамках пункта 1 статьи 145 НК освобождается от расчета и перечисления НДС».

Кроме того, следует заранее предусмотреть вероятность утраты льготы из-за превышения лимита по денежным поступлениям. Поэтому в документ желательно внести условие о порядке корректировки цены на величину налога. Допускается следующее определение: «Если поставщик по условиям пункта 5 статьи 145 НК утратит право на освобождение от НДС, он обязан проинформировать о случившемся покупателя. На продукцию, реализованную начиная с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором доходы превысили установленный лимит, поставщик выставляет покупателю НДС сверх ранее зафиксированной цены».

Компании, не подпадающие под освобождение, вписывают в контракт такой вариант: «Стоимость товара 150 900 руб., в том числе НДС (5 или 7, или 20% в зависимости от выбранной ставки)».

Что необходимо сделать?

1. Собрать используемые образцы договоров.

2. Обновить формулировки, связанные с уплатой НДС, ссылаясь на актуальные нормы НК.

Как быть с контрактами, которые продолжают действовать после Нового года?
Соглашение, которое будет полностью выполнено до окончания 2024 года, корректировать нет необходимости.
Если контракт «переходящий», ситуация усложняется. Без внесения изменений компании придется рассчитать НДС от стоимости отгруженной продукции или оказанных услуг и заплатить его в бюджет из собственных средств. Это потеря части прибыли и ощутимая нагрузка на бизнес.

Приведем пример.

В 2024 году предприятие заключило контракт на поставку оборудования в феврале следующего года. Согласно новым правилам у поставщика появились обязательства по уплате НДС, и он решил использовать ставку 20%. Сумма сделки 3 млн. рублей. Без изменения условий сотрудничества с этих денег придется заплатить налог, то есть 600 тыс. рублей. В распоряжении фирмы останется 2,4 млн. рублей.

Если стороны подпишут дополнительное соглашение, сумма сделки возрастет до 3,6 млн. рублей. Тогда у продавца останется изначальная сумма.

Что необходимо предпринять?

1. Провести ревизию контрактов и выбрать те, которые продолжат действовать в следующем году.

2. Подготовить дополнительные соглашения об увеличении цены и подписать их у клиентов до начала отгрузки. Это подход, рекомендованный ФНС.

Как зафиксировать изменение цены?

Напомним, ранее применялась стандартная формулировка. Например, «стоимость продукции 254 600 рублей, НДС не облагается, поскольку продавец использует упрощенную систему налогообложения».
Теперь необходимо подготовить дополнительное соглашение и откорректировать данный раздел. Для этого существует два способа. Применяемый метод следует согласовать с каждым заказчиком путем проведения переговоров.

1. Преимущество продавца. Стоимость 305 520 руб., в том числе НДС 20% 50 920 руб.

Конечная цена возрастает из-за предъявления НДС. Доход поставщика остается неизменным. Налоговая нагрузка ложится на заказчика. Он может лишь воспользоваться вычетами, если имеет на это право.

2. Преимущество покупателя. Продукция стоимостью 254 600 руб., в том числе НДС 20% 42 433,33 руб. Здесь сохраняется договорная цена и увеличивается фискальная нагрузка на продавца. У клиента двойная выгода: он может получить товар по прежней цене и применить вычет, если данная возможность для него предусмотрена.

В дополнительном соглашении также прописывают порядок документооборота и возможные санкции за нарушения оформления и правил передачи счетов-фактур. Каждый первичный документ теперь должен содержать следующие сведения:

• сумму без учета НДС;
• величину налога;
• общую сумму.

Что делать, если контрагент не согласен с повышением цены?

Изменить существенные условия сотрудничества допускается только по соглашению сторон, если иной вариант не предусмотрен в контракте. Когда покупатель против корректировок, предпринимателю придется заплатить налог из средств, полученных в рамках цены, установленной ранее.

Допустим, заказчик отказался подписывать дополнительное соглашение, и в документе сохранилась прежняя формулировка: «Стоимость продукции 254 600 рублей, НДС не облагается из-за применения продавцом УСН».

Если предприниматель на «упрощенке» не подпадает под действие льготы, он оформляет счет-фактуру и указывает величину налога. Выбрав стандартную ставку 20% коммерсант перечисляет в бюджет 42 433,33 рубля.

То есть максимально возможные расходы понесет поставщик, применяющий УСН.

Формулировки для действующих договоров

Если предприниматель на УСН подписал контракт в 2024 году, а исполнить его предстоит в следующем, следует заранее откорректировать цены. Наши эксперты рекомендуют применять два варианта, которые защищают интересы бизнеса.

1. «Исполнитель обладает правом увеличить стоимость услуг на величину НДС, если в процессе оказания у него возникнут обязательства по уплате данного налога».

2. «С 1 января 2025 года исполнитель может самостоятельно увеличить цену на услуги, добавив к ней НДС».

Обратите внимание! В ряде случаев неизвестно, какая ставка будет применяться. Сошлитесь на статью 164 НК и укажите, что конкретное значение будет определено дополнительно перед отгрузкой.

Данный подход поможет:

• законно скорректировать цену в соответствии с новыми правилами;
• минимизировать переговоры с заказчиками;
• предотвратить убытки, связанные с уплатой НДС за счет собственных средств.

НДС в новых договорах 2025 года

На практике возможны три основных варианта.

1. Фирмы с доходами менее 60 млн. рублей, на которые распространяется действие льготы. Здесь требуется применять формулировку: «Стоимость работ составляет 370 800,00 рублей, НДС не облагается в силу действия пункта 1 статьи 145 НК. При утрате льготы исполнитель в течение недели сообщает о случившемся заказчику. При этом исполнитель наделен правом в одностороннем порядке повысить стоимость работ на сумму НДС, исчисленную по применяемой ставке с первого числа следующего месяца».

2. Компании, применяющие пониженные тарифы 5 и 7%. В данном случае следует ориентироваться на редакцию: «Стоимость работ составляет 370 800,00 рублей, в том числе НДС 5% (или 7%). При изменении ставки налога цена контракта подлежит увеличению на сумму НДС, рассчитанную в соответствии с нормами НК».

3. Для предприятий, выбравших стандартный порядок: «Стоимость работ составляет 370 800,00 рублей, в том числе НДС 20% – 61 800,00 рублей».

Обратите внимание! Приведенные условия должны быть в каждом новом договоре, даже в том случае, если на организацию или ИП распространяется освобождение. Это предотвратит финансовые потери при росте бизнеса.

Выводы

Необходимо совместно с юристами заранее подготовиться к изменениям, связанным с налоговой реформой:

• выделить контракты, которые продолжат действовать в 2025 году. Пересмотреть цены реализации и включить в них НДС. Подписать соответствующие дополнительные соглашения;
• внести новые положения в образцы договоров. Предусмотреть условие об увеличении стоимости контракта в одностороннем порядке при утрате права на льготы или изменении пониженной ставки из-за роста доходов;
• оптимизировать рабочие процессы для оперативного обмена документами с поставщиками и заказчиками.

Недостаточно определить, какая ставка НДС наиболее приемлема для бизнеса. Следует оперативно оформить дополнительные соглашения и составить новые шаблоны для использования в 2025 году. Наши эксперты готовы проконсультировать по возникшим вопросам и подготовить комплект документации с учетом специфики фирмы.