Как законно сэкономить на налогах и избежать рисков?

Каждый предприниматель стремится снизить налоговую нагрузку на бизнес, но не всегда выбирает подходящие способы. Однако для решения данного вопроса существуют вполне законные методы.

Наши эксперты рассказали, как надо действовать, чтобы безопасно сократить платежи в бюджет и при этом не нарушить установленные правила и не подвергать предприятие излишним рискам.

В чем заключается налоговая оптимизация и какой она бывает?

Налоговая оптимизация представляет собой комплекс мероприятий, направленных на снижение суммы обязательств перед государством. Такие методы могут носить как правомерный характер, так и находиться вне рамок закона.

Скажем сразу: в этой статье эксперты сосредоточили внимание исключительно на легальных способах.
О запрещенных путях снижения налогового бремени и потенциальных угрозах для бизнеса мы подготовили отдельный материал.

От чего зависят законные способы оптимизации?

Фискальная нагрузка есть у каждой фирмы независимо от масштаба деятельности. На величину обязательных платежей влияют следующие факторы:

• организационно-правовая форма;
• применяемый налоговый режим;
• территориальная принадлежность компании;
• объем входящего и исходящего НДС;
• величина доходов и расходов;
• отрасль и сфера деятельности по ОКВЭД;
• варианты взаимодействия с физическими лицами.

Грамотно оперируя данными параметрами, бизнесмены получают возможность абсолютно легально уменьшить налогооблагаемую базу.
Эксперты представили вашему вниманию 15 вариантов.

Способ 1. Правильный выбор системы налогообложения

Для ИП целесообразно рассмотреть вариант перехода на патентную систему налогообложения (ПСН). Этот режим освобождает от сдачи отчетности, поскольку стоимость разрешительного документа фиксирована и не привязана к фактически полученным денежным средствам. То есть бизнесмен заранее знает сумму налога. Ее можно сократить на величину страховых взносов за себя и сотрудников.

Патент рассчитан для ИП с численностью персонала не более 15 человек и годовой выручкой, не превышающей 60 миллионов рублей. Виды деятельности, подпадающие под ПСН, регионы устанавливают самостоятельно. Как правило, это услуги, выполнение различных работ и розничная торговля.

Если патент для ИП не подходит или речь идет о юридическом лице, останавливаемся на упрощенной системе налогообложения (УСН). Коммерсант самостоятельно выбирает объект для расчета налогов:

• доходы (ставка 6%);
• доходы минус расходы (ставка 15%).

Фирмы с высоким уровнем рентабельности и незначительными затратами чаще выбирают УСН «Доходы». Эта схема удобна для тех, кто оказывает услуги и не несет значительных издержек. В качестве примера можно привести консультантов, дизайнеров и разработчиков программного обеспечения.
Если доля затрат составляет 60% и более от суммы денежных поступлений, лучше работать на УСН «Доходы минус расходы». Такой режим выгоден для фирм с солидным штатом сотрудников, которые заняты в производственной или торговой сфере.

Помните о действующих ограничениях для «упрощенки» в 2025 году:

• максимальная выручка 450 миллионов рублей;
• остаточная стоимость имущества в пределах 200 миллионов рублей;
• численность сотрудников не более 130 человек;
• есть запрещенные сферы деятельности.

Обратите внимание! Начиная с 2025 года компании на УСН обязаны начислять и уплачивать НДС. Это произойдет в том случае, если в течение года выручка перешагнет отметку 60 миллионов рублей.
Тогда коммерсанту придется выбрать ставку НДС, по которой он будет работать в дальнейшем. Этот вопрос подробно рассмотрим ниже.

Общую систему налогообложения (ОСНО) применяют крупные предприятия, компании, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, а также организации, работающие с контрагентами, для которых важен НДС.
Налоговая нагрузка в данном случае максимальная, но при этом отсутствуют ограничения, характерные для льготных режимов.

Способ 2. Выбор подходящей формы собственности

Здесь необходимо ориентироваться на следующие факторы:

• свобода в распоряжении финансами;
• защита имущественных прав бизнесменов;
• структура активов.

Основное преимущество индивидуального предпринимателя – это возможность законно вывести полученный доход с банковского счета. Такая операция осуществляется быстро, и она на 13-15% выгоднее, чем в случае с ООО.
С другой стороны, человек со статусом ИП отвечает по обязательствам личным имуществом, а участники ООО несут ответственность в пределах доли в уставном капитале.

Полноценная продажа бизнеса возможна только для юридического лица, поскольку оно вправе распоряжаться своими активами. Для ИП такой механизм не предусмотрен.
ООО можно открыть совместно с деловым партнером и процессе работы привлекать инвесторов. Принадлежащую ему долю участник может продать или подарить.

Способ 3. Применение региональных льгот для упрощенной системы налогообложения

Власти субъектов РФ могут установить пониженные ставки для «упрощенцев». Они составляют:

• от 1 до 6% для объекта «доходы»;
• от 5 до 15% для объекта «доходы минус расходы».

Чтобы получить льготу, придется не только зарегистрировать организацию или ИП в соответствующем регионе, но и подтвердить факт ведения предпринимательской деятельности. То есть там должен находиться директор, арендованный офис или склад. Фирме необходимо оплачивать текущие расходы и налаживать связи с контрагентами.

Способ 4. Применение региональных льгот по налогу на прибыль

До 2030 года местные власти наделены правом устанавливать пониженные ставки. Это касается части налога, зачисляемого в бюджет субъекта.
Такая поддержка распространяется на предприятия, внесенные в специальный реестр Малых технологических компаний (МТК). Данный статус могут получить организации с годовой выручкой в пределах 4 миллиардов рублей и ведущие бизнес в сфере инновационных технологий. Их деятельность должна быть связана с направлениями:

• сельское хозяйство;
• информация и связь;
• туризм;
• образование и здравоохранение;
• обрабатывающее производство;
• научная и техническая работа.

Способ 5. Использование освобождения от НДС

Компания на ОСНО вправе не платить НДС, когда ее выручка за предыдущие 3 месяца составила менее 2 миллионов рублей.

От данного налога также освобождены медицинские услуги из утвержденного Правительством Перечня. Обязательное условие – наличие у ИП и организации медицинской лицензии.

Освобождение от уплаты НДС доступно и для иных сфер деятельности, например, общественного питания, при выполнении установленных законом условий.

Способ 6. Правильный выбор ставки НДС

С 2025 года ИП и организации на УСН стали плательщиками НДС. Они обязаны рассчитать и уплатить налог, если в течение года денежные поступления превысили лимит 60 миллионов рублей.
В этом случае фирма выбирает один из вариантов:

• пониженные ставки 5 или 7% без права возмещения;
• обычные ставки 0, 10 и 20% с правом на вычет.

Как показывает практика, когда доля расходов, облагаемых НДС, составляет менее 65%, а большинство клиентов – физические лица, оптимальным выбором станет использование низкой ставки.
Если удельный вес затрат достаточно велик, рациональнее будет выбрать стандартные ставки. Они составляют:

• 0% для экспорта и международных перевозок;
• 10% при реализации отдельных категорий продовольствия, книг, медицинских и детских товаров;
• 20% для остальных операций.

Способ 7. Использование отраслевых льгот по налогу на прибыль

Особые условия налогообложения распространяются на IT-компании, организации, осуществляющие медицинскую и образовательную деятельность, а также резидентов «Сколково».

До конца 2030 года для IT-компаний действует тариф 5%. Такие привилегии доступны фирмам, которые прошли государственную аккредитацию и получают не менее 70% совокупного дохода от основной IT-деятельности.

Ставка 0% предусмотрена для организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в медицине и образовании, если выполняются следующие условия:

• есть лицензия на соответствующую деятельность;
• выручка от «льготной» сферы составляет 90%;
• в медицинском учреждении трудоустроены минимум 15 работников, и половина из них обладает сертификатом или свидетельством аккредитованного специалиста;
• в отчетном налоговом периоде не проводились операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Способ 8. Осуществление безопасных операций для того, чтобы вывести прибыль

Проще всего вывести прибыль в случае с ИП. Юридическому лицу придется оформлять сложную процедуру выплаты дивидендов и удерживать НДФЛ по ставке 13-15%.

Для организации на УСН «Доходы» наиболее целесообразный вариант – выплата дивидендов. Если компания работает на УСН «Доходы минус расходы» возможны два пути: начисление заработной платы сотруднику или распределение дивидендов.
Следует помнить, что начиная с 2025 года НДФЛ с зарплаты увеличился до 13-22%, в то время как ставка этого налога с дивидендов осталась неизменной: 13-15%.

Для бизнеса на ОСНО предпочтительнее вывести прибыль посредством выплаты заработной платы.

Для того чтобы принять верное решение, эксперты рекомендуют проконсультироваться со специалистами в сфере бухгалтерского учета. Они произведут необходимые расчеты и предложат оптимальный вариант, учитывающий мнение собственников и особенности предприятия.

Способ 9. Сотрудничество с самозанятыми, если это себя оправдывает

Прежде всего, необходимо определить, с какой целью привлекается исполнитель. Если это разовые работы или услуги, заключение сделки с самозанятым вполне допустимо.

Плательщики НПД обходятся бизнесу значительно дешевле, чем штатные работники. Взаимодействие с таким специалистом происходит в рамках Гражданского кодекса, и он самостоятельно несет ответственность перед государством по уплате налогов. Это привлекает многих работодателей, стремящихся оптимизировать свои расходы.

Сотрудничество с самозанятыми предполагает выполнение конкретных заданий, проектов или предоставление четко оговоренных услуг. Оплата производится исходя из достигнутого результата.

Обратите внимание! В договоре с частным специалистом не должно быть признаков трудовых отношений. Сюда относится ознакомление с локальными актами, подчинение правилам внутреннего распорядка и перечисление вознаграждения в одинаковой сумме в дни зарплаты.
Если налоговики обнаружат что-то подобное, то доначислят НДФЛ, страховые взносы и оштрафуют.

Способ 10. Перенос НДС с аванса с конца текущего квартала на начало следующего

Это вариант для предприятия на ОСНО. Коммерсант может попросить заказчиков перенести предоплату с последних дней квартала на начало следующего месяца.
Таким образом, с полученных авансов не нужно будет исчислять НДС в текущем отчетном периоде. Платеж переносится на следующий квартал. С большой вероятностью сумма налога будет уменьшена на вычеты.

Способ 11. Применение ускоренной амортизации

Данный механизм предусмотрен для бизнеса на ОСНО. Его суть заключается в применении специального повышающего коэффициента, который позволяет оперативно списывать стоимость основных средств на расходы. Тем самым снижается база для расчета налога на прибыль.

Этот метод рассчитан для объектов, эксплуатируемых в тяжелых условиях, находящихся в лизинге или применяемых для научных разработок. Решение об использовании повышающих коэффициентов необходимо зафиксировать в учетной политике.

Кроме того, закон позволяет единовременно признать в расходах часть затрат на покупку основного средства, его создание или модернизацию. Речь идет об амортизационной премии, когда есть возможность списать до 30% первоначальной стоимости актива. Главное – правильно определить группу, к которой он относится.

Способ 12. Структурирование бизнеса

Термин «структурирование бизнеса» законодательно не закреплен. Тем не менее компании нередко разделяют на отдельные юридические лица и ИП, часть из которых применяют специальные налоговые режимы.

В отличие от незаконного дробления структурирование нацелено на решение стратегических задач, повышение эффективности управления, снижение операционных рисков и развитие новых направлений.
При этом сокращение налоговой нагрузки является вторичным эффектом, а не самоцелью.

Помните, что все действия по реструктуризации и открытию новых фирм должны быть экономически обоснованы. Например, выделение новой перспективной сферы бизнеса в самостоятельное юридическое лицо и привлечение к сотрудничеству компетентного управляющего.

Способ 13. Использование агентских схем

Данный метод подходит для фирм, выступающих в качестве посредника. Налог рассчитывается исключительно с комиссионного вознаграждения, а не со стоимости всего товара.
Такая схема позволяет спокойно работать на УСН, поскольку достижение лимитов отдаляется. Кроме того, у агента есть возможность выставить входящий НДС своим клиентам.

Для реализации механизма заключаются два вида контрактов:

• агентский договор, в рамках которого агент действует от имени принципала, выполняя порученные ему операции за определенное вознаграждение. Например, покупка или реализация товаров;
• договор оказания услуг.

То есть доходом является только комиссия, несмотря на то, что весь объем денежных средств прошел через расчетный счет фирмы.

Важно помнить, что инспекторы ФНС внимательно отслеживают такие варианты сотрудничества. Контролеры могут обвинить коммерсанта в подписании фиктивных договоров и доначислить неуплаченные налоги. Вот почему необходимо четко определять права и обязанности сторон и быть готовым предоставить аргументированные пояснения по возникающим вопросам.

Способ 14. Формирование налоговых резервов

У предприятий на ОСНО есть возможность сократить налог на прибыль, используя механизм создания налоговых резервов. То есть расход признается раньше, чем он фактически осуществлен. Соответствующее решение должно быть отражено в учетной политике.
Смысл данной процедуры – отсрочка перечисления обязательств в бюджет и возможность пустить сэкономленные средства в оборот.

Создание резервов допускается в четырех предусмотренных законом ситуациях.
1. По сомнительным долгам. Предприятие вправе заранее отнести потери по задолженности на уменьшение налоговой базы, не ожидая истечения срока давности.
2. На гарантийный ремонт и обслуживание. Компании, которые принимают на себя обязательства устранить дефекты и неисправности продукции в течение определенного периода, формируют резерв предстоящих расходов. Тем самым они уменьшают налоговую базу.
3. На оплату предстоящих отпусков. Организация ежемесячно выделяет определенную сумму на будущие отпускные выплаты работникам, формируя специальный фонд. Оставшиеся неиспользованные средства учитываются в составе налоговой базы в текущем периоде.
4. На проведение ремонта основных средств. Организации вправе зарезервировать предполагаемые затраты на ремонт зданий, транспорта и оборудования. Суммы заранее отражаются в учете и тем самым уменьшается налог на прибыль.

Способ 15. Заключение договора лизинга

Компании и ИП на ОСНО могут приобрести производственное оборудование, транспортные средства и другое дорогостоящее имущество, воспользовавшись услугами финансовой аренды, то есть лизинга.

Основное преимущество сделки в том, что предприятия учитывают лизинговые платежи в составе затрат и таким образом систематично сокращают базу по налогу на прибыль.
Дополнительный плюс – это возможность воспользоваться вычетами по НДС со всей суммы договора.
Такие операции не вызывают претензии ФНС при условии, что экономическая целесообразность покупки должным образом обоснована и подтверждена документально. В противном случае компании грозит проверка с большой вероятностью выставления штрафа.

Для принятия верного решения потребуется проанализировать все особенности хозяйствующего субъекта, его цели и разработать финансовую модель.

Если у вас нет надежных специалистов, которым можно доверить оптимизацию налогообложения, передайте эту задачу аутсорсинговой компании.
Эксперты знают на практике требования ФНС, отслеживают изменения в законодательстве и регулярно проходят переобучение. Они подскажут, как использовать установленные нормы с выгодой для бизнеса и не привлечь внимания налоговиков.