Учетная политика индивидуального предпринимателя ИП на 2024 год для целей ОСНО

Индивидуальный предприниматель ___________

ПРИКАЗ № _
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на ____ год согласно приложению.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа ________________.

Учетная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учет вести лично.

2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется раздельно по каждому из следующих видов деятельности:

• услуги общественного питания;

• сдача в аренду недвижимости.

Основание: пункт 7 Порядка, утвержденного приказом от 13.08.2002 Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430, пункт 6 статьи 346.53 НК РФ.

3. В отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду нежилых помещений, применяется патентная система налогообложения.

Основание: подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

4. Записи в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя по деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 2 статьи 54 НК РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункты 4 и 9 Порядка, утвержденного приказом от 13.08.2002 Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

5. Доходы от сдачи в аренду недвижимости отражаются в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1 статьи 346.53 НК РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Налог на доходы физических лиц

6. Профессиональный налоговый вычет признавать в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав расходов, принимаемых к вычету, определять в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.

Основание: статья 221 НК РФ.

7. Оценку сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производить по методу средней стоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, пункт 8 статьи 254 НК РФ.

8. Оценку покупных товаров производить по методу средней стоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ.

9. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитывать отдельно.

Основание: пункт 1 статьи 221, статья 320 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость

10. Вести раздельный учет затрат на осуществление операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 11 статьи 346.43 НК РФ.

11. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности по оказанию услуг общественного питания, облагаемой НДС, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 НК РФ, без ограничений.

Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 НК РФ.

12. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым только в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, облагаемой по патентной системе, к вычету не принимаются и при расчете НДФЛ не учитываются. Это правило действует независимо от доли расходов на деятельность, облагаемую по патентной системе.

Основание: подпункт 3 пункта 2, пункт 4 статьи 170, пункт 11 статьи 346.43 НК РФ, письмо Минфина России от 25.12.2015 № 03-07-11/76106.

13. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым одновременно в деятельности по оказанию услуг общественного питания и в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, в течение квартала регистрируются в книге покупок на всю сумму, указанную в счете-фактуре. Размер вычетов корректируется по итогам квартала – независимо от доли расходов на деятельность, облагаемую по патентной системе. Корректировка осуществляется пропорционально выручке от деятельности, облагаемой по патентной системе, в общей выручке предпринимателя за квартал. При этом в расчет выручки не включаются доходы, признаваемые внереализационными в соответствии со статьей 250 НК РФ. Указанная корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода (квартала). Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

Основание: пункт 4 статьи 149, подпункт 2 пункта 3, пункты 4, 4.1 статьи 170 НК РФ, письма
Минфина России от 25.12.2015 № 03-07-11/76106 и от 22.11.2010 № 03-07-07/74.