Обязательно ли совпадение IP-адресов означает подконтрольность.

В судах трех инстанций был рассмотрен иск предприятия к налоговой инспекции о начислении налогов и штрафов по результатам проверки. По итогам проверки была признана формальной сделка ООО “Альфа” с посредником – ООО “Бета” на таких основаниях:

– ООО “Альфа” приобрело партию товара у посредника, ООО “Бета”, по более высоким ценам, чем в предыдущих случаях (при закупке у производителя). А после учета в расходах новой стоимости товара заявила вычет по НДС в декларации;

– Инспекция заявила, что у контрагента (ООО “Бета”) не задекларированы основные средства, а также он не имеет достаточное количество персонала и материальной базы;

– документ подписан от имени ООО “Бета” неустановленными лицами;

– контрагент по месту своей регистрации не обнаружен;

– ООО “Бета” минимизировал свои налоговые обязанности;

– посредник использовал для подачи документов тот же IP-адрес, что и налогоплательщик.

В инспекции сочли последний пункт свидетельством, что выбранный посредник является подконтрольным налогоплательщику. Поэтому проверяющие посчитали, что налоговые обязательства ООО “Альфа” необходимо рассчитать, минуя участия в сделках посредника. После признания сделки формальной был доначислен НДС и налог на прибыль, а также назначены штраф и пеня.

Дело № А60-39568/2014 было рассмотрено в судах трех инстанций, и в результате решение инспекции было отменено. Аргументы суда был следующими:

– Инспекция не представила доказательств факта, что отсутствие собственного транспорта помешало посреднику вести деятельность, так как он привлек к работе предпринимателей с собственным транспортом.

– Неустановленными лицами была подписана только часть документов, представленных на экспертизу;

– Суду были представлены доказательства реальности сделки.

Что касается IP-адреса, то в постановлении кассации Ф09-4740/2015 от 30.06.2016 имеется пояснение о том, что данный параметр не может рассматриваться как индивидуальная характеристика клиента, так как доступ к информации можно получить из любых точек доступа, включая общедоступные. А совпадение адресов означает лишь использование общего шлюза.