1) Издать приказ по организации. В приказе указывается:
— наименование и инвентарный номер основного средства;
— материально-ответственное лицо, за которым закреплен этот объект;
— причина списания.
Если в организации не создана постоянно действующая комиссия по списанию основных средств, то в этом же приказе ее следует назначить, а также указать сроки работы комиссии.
2) Составить Акт о списании объекта основных средств (форма ОС-4), а если списывается транспортное средство — Акт о списании объекта автотранспортных средств (форма ОС-4А). Это унифицированные формы. При желании и необходимости можно разработать другую форму документа на списание основных средств, включив в нее обязательные реквизиты, и утвердив разработанную самостоятельно форму приказом руководителя.
3) Подписывают акт члены комиссии по списанию и материально-ответственное лицо, утверждает руководитель организации. Акт составляется в двух экземплярах: один передается материально-ответственному лицу, второй поступает в бухгалтерию.
4) Бухгалтер, отражая списание, последовательно на основании акта и данных бухгалтерского учета списывает:
— первоначальную стоимость основного средства, т.е. стоимость его приобретения (изготовления);
— сумма начисленной на дату списания амортизации;
— остаточную стоимость этого объекта, которая рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией.
Важно при принятии решения о списании понимать, что остаточная стоимость будет отнесена на убытки организации.
5) Часто при списании основных средств производится демонтаж, в результате которого появляются запасные части, металлолом и т.п.. Их необходимо оценить и оприходовать. В этих целях составляются:
— акт оценки материальных ценностей с указанием экспертной оценки (стоимости по цене возможного использования);
— приходный ордер на поступившие ценности.
Стоимость приходуемых ценностей увеличивает доходы организации.
6) В налоговом учете необходимо помнить, что списание основных средств приводит к изменению налоговой базы по налогу на имущество и транспортному налогу (если производится списание автотранспортных средств).
7) При расчете налога на имущество списание объекта основных средств учитывается с даты отражения операции по списанию, т.е. по дате подписанного Акта о списании объекта основных средств (ОС-4 или ОС-4а).
При расчете транспортного налога такой датой будет дата снятия автотранспортного средства с учета в ГИБДД.
← Вернуться к списку вопросов