Бухгалтерский учет в транспортных перевозках

Прямые и косвенные расходы: как разграничить?

Обычно прямые расходы составляют себестоимость и признаются по мере реализации товаров, услуг, продукта. Косвенные признаются в полном объеме, сразу по возникновению.

Деление расходов необязательно только при кассовом методе или признании расходов в момент возникновения. Всем остальным компаниям нужно разделять расходы для корректного расчета налога на прибыль.

Рекомендательно к прямым расходам относят амортизацию основных средств, оплату труда и взносы в фонды, материальные расходы, остальные автоматически становятся косвенными. Например, оплату парковки, страхования и ремонта транспорта относят к косвенным расходам. Вариативно, в прямых и косвенных могут учитываться расходы на ГСМ, аренду ТС, без водителя или с водителем. Фактически, отнесение прямых расходов к косвенным и наоборот всегда нужно обосновывать для налоговой инспекции.

Проводки в бухучете транспортных перевозок

Прямые расходы, в том числе, аренду транспорта для перевозок, относят на счет 20, косвенные — на счет 26 и затем списываются в дебет 90.08 "Управленческие расходы".

Автомобиль, приобретенный в лизинг может числится на балансе компании-перевозчика. В этом случае поступление отражается по дебету 08 и кредиту 76, ввод в эксплуатацию — Д01 К08, начисление лизинговых платежей — Д76 К76, начисление амортизации — Д20 К02. Выкуп имущества отражают по Д01 К01, амортизацию — Д02 К02.

Выручку проводят по Д62 К90, НДС Д90 К68. Принятие груза на ответственное хранение оформляется проводкой по Д002.

Транспорт у лизингодателя учитывается по Д 001, а платежи — по Д 20 К 76.

Как упорядочить бухучет транспортных услуг?

1. Учитывать транспорт на балансовых или забалансовых счетах для обоснования расходов.
2. Зарегистрировать ТС в ГИБДД, застраховать, оплачивать транспортный налог и дробно, ежемесячно — списывать платежи по страховке на расходы.
3. Контролировать и учитывать списание запчастей для транспорта в бухучете, расхода ГСМ по сезонным нормам и путевым листам.
4. Регулярно проводить осмотр и обслуживание каждой единицы ТС.

Налоговый режим и налоговая база

Относительно выбора системы налогообложения все достаточно стандартно, единственный нюанс — ИП может выбрать патентную систему, если подойдет под условия.

ФНС рассчитывает транспортный налог без участия предпринимателя, нужно только оплатить его в конце года или авансовыми платежами. Обоснованный проезд по платным дорогам уменьшает налоговую базу, а ГСМ, израсходованные сверх норм списываются за счет прибыли.

Первичная документация, как способ контроля затрат в бухучете транспортных перевозок

Начисление заработной платы, списание топлива должны производиться только по путевым листам. Они учитываются в электронном виде или вручную, в пронумерованном и прошнурованном журнале.

Перевозки оформляют договором, транспортной накладной в бумажном или электронном виде. Товарно-транспортные накладные обязательны и прикладываются организацией для подтверждения выполнения факта грузоперевозки. Следует помнить, что отсутствие подтверждающих документов на услуги транспорта в бухучете приводит к штрафам со стороны налоговой инспекции.

Если вам необходимо восстановить первичку для уменьшения налоговой базы, обратитесь к специалистам компании Центр профессиональной бухгалтерии. Они возьмут на себя кропотливую работу по обзвону контрагентов, сбору подписей и оформлению накладных.

Материальное страхование ответственности, более 10 лет опыта комплексного ведения юридических лиц и ИП, двойной аудит работы бухгалтеров гарантируют безошибочное ведение учета.