Три пояснения для новых камералок по НДС. Образцы ответов, которые гарантированно устроят налоговую службу

Наши специалисты в компании бухгалтерского аутсорсинга подготовили примеры разъясняющих комментариев для декларации по НДС за III квартал. Мы расскажем, как реагировать на требования инспекторов и какие представить аргументы, чтобы не спровоцировать углубленную проверку.
 
Эксперты советуют:

• не торопитесь готовить комплект документов по всем сделкам;
• не пытайтесь отделаться формальной отпиской;
• не уточняйте отчетность.

Подобные действия только привлекут излишнее внимание, вызовут подозрение и станут основанием для дополнительных контрольных мероприятий.
 

1. Не спешите направлять уточненную декларацию из-за высоких вычетов

Налоговики сопоставляют заявленную фирмой сумму со средним показателем по региону и в случае превышения запрашивают пояснения. Указанная информация находится в свободном доступе на сайте ФНС и регулярно обновляется. Предприниматель может заранее знать, возникнут к нему вопросы или нет. 

Иногда ревизоры заявляют, что из-за высокой доли вычетов компания сознательно занизила сумму к уплате, и настаивают на сдаче скорректированного отчета. Как правило, для подобного обвинения нет основания. Это элемент психологического давления.

Полученное требование нельзя игнорировать. Ответ на него должен содержать максимальную информацию и весомые аргументы в пользу бизнеса. Можно приложить статистические данные, размещенные на сайте ФНС, с показателями по конкретной отрасли и региону.

Уточненную декларацию сдают только в том случае, когда обнаружены ошибки в расчетах.
 
Если отчетность составлена корректно и отражает сложившийся факт, сообщите, что для предоставления уточненной формы нет оснований. Также объясните, из-за чего произошел рост вычетов. 

Допустим, объем закупок оказался выше, чем в предыдущие кварталы, поскольку действовали скидки. Кроме того, предприятие могло осуществлять плановую модернизацию оборудования. К письму приложите подтверждающие документы. Это копии книг покупок, продаж и счетов-фактур с наиболее значительными суммами НДС. (Пример ответа представлен ниже.)

Перед отправкой следует убедиться, чтобы в «первичке» и табличных формах нет ошибок. Если ревизоры обнаружат расхождения с отчетностью, снимут вычеты. Тогда доказывать свою правоту придется в суде.
 
Как сверить долю вычетов по налогу на добавленную стоимость с безопасным показателем?

Для сравнения необходимо определить удельный вес по конкретному предприятию с помощью декларации.

Здесь применяют следующий алгоритм: Итоговая величина вычета (раздел 3 строка 190) / Общий объем обязательств перед бюджетом (раздел 3 строка 118) * 100
 
Если контрольные значения пока не опубликованы, следует ориентироваться на средний уровень – 89% за 12 месяцев.
 
Образец
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «НАША ФИРМА»
 
Руководителю ИФНС России №10 по г. Москве
от ООО «Наша фирма»
ИНН 7726340627
КПП 772601001
г. Москва, ул. Мясницкая, д. 48 офис 154
тел.: 8 (495) 456-12-78
 
ОТВЕТ НА ТРЕБОВАНИЕ
о представлении пояснений
 
На запрос №546 от 05.11.2024 ООО «Наша фирма» подтверждает, что доля вычетов по НДС составила 94%, что на 4,2% превышает среднее значение показателя в г. Москве по данным ФНС. Ошибки и расхождения в ранее представленной декларации отсутствуют.
 
Основанием для увеличения явилась закупка оборудования на сумму 6 780 000 руб., включая НДС – 1 130 000 руб.
При заявлении вычетов соблюдены требования ст. 54.1, 169, 171 и 172 НК РФ, и оснований для предоставления уточненной отчетности нет. 
 
Приложения:
1. Копии приказов о вводе в эксплуатацию приобретенного оборудования;
2. Копия контракта с поставщиком;
3. Копии счетов-фактур, выставленных контрагентом.
 
Директор                                  Иванов А.П.
 

2. Подготовьтесь к пояснениям при переносе вычетов на будущие периоды

Компании стараются придерживаться безопасных значений показателя и не вызывать излишнее подозрение контролеров. Для этого они применяют предусмотренное законом право и заявляют вычеты не в квартал получения счета-фактуры и принятия ценностей к учету, а в последующих периодах. Ограничение составляет три года. 

В такой ситуации появляется расхождение в отчетности у заказчика и поставщика. Исполнитель включает сделку в базу в полном объеме и платит налог, а клиент заявит сумму к уменьшению позже.
Данное несоответствие привлекает внимание инспекторов. Поэтому они запрашивают пояснения или настаивают на сдаче «уточненки». В ответе на обращение ФНС сообщите, что отчетность составлена корректно и компания воспользовалась своим законным правом переноса вычетов.

При подготовке письма необходимо убедиться, что предельный срок не нарушен. Из-за опоздания на несколько дней налоговики снимут вычеты, и суд будет на их стороне. При этом доводы компании о длительном отсутствии доступа к оригиналам документов не принимаются во внимание.
 
Образец
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «НАША ФИРМА»
 
Руководителю ИФНС России №10 по г. Москве
от ООО «Наша фирма»
ИНН 7726340627
КПП 772601001
г. Москва, ул. Мясницкая, д. 48 офис 154
тел.: 8 (495) 456-12-78
 
ОТВЕТ НА ТРЕБОВАНИЕ
о причинах расхождения в налоговой декларации по НДС
 
В ответ на требование №546 от 05.11.2024 ООО «Наша фирма» сообщает, что сумма обязательств отражена верно. Отчетность не содержит противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Также поясняем следующее.
 
В разделе 8 декларации ООО «Наша фирма» заявило вычет НДС по счету-фактуре № 456 от 01.08.2024 от продавца АО «Дистрибьютор» (контракт на сумму 6 780 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 1 130 000 руб.). По строке 180 раздела 8 компания отразила минимальную величину вычета. Остаток по нему хозяйствующий субъект вправе заявить в будущих периодах, но не позднее трех лет с даты принятия покупки на учет. Основаниями являются п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК, письмо Минфина от 12.05.2015 № 03-07-11/27161.
 
Директор                         Иванов А.П.
 
3. Проверьте обоснованность вычета по старому авансу
Инспекторы негативно относятся к уменьшению налога за счет авансов прошлых лет и подозревают, что фирма участвует в мошеннических схемах. Тем не менее компания вправе так поступать, если деньги поступили давно, а отгрузка товаров состоялась только сейчас. В данном случае фактическая реализация является обязательным условием.
Право на вычет с аванса не зависит от того, сколько времени прошло с момента перечисления средств. Если период составляет свыше трех лет, инспекторы потребуют прояснить ситуацию. Ревизоры приложат к запросу список операций, по которым установлены расхождения, и укажут числовое обозначение возможной ошибки: 6. Другие группы недочетов представлены в таблице.  
 
Как расшифровать коды в требованиях по НДС
 

 
По словам ревизоров, в 2024 году участились случаи с вычетами по авансам прошлых лет. Хозяйствующие субъекты получили предоплату, но были вынуждены приостановить выполнение обязательств. Из-за санкций возникла нехватка иностранного оборудования и материалов. Инспекторы понимают сложившуюся ситуацию, но просят предоставить на требование официальный ответ и привести доводы предпринимателей.
 
Обратите внимание! Покупатель вправе заявить вычет с аванса только в том случае, если в он предусмотрен договором. Когда подобное условие отсутствует, налоговики снимают вычет. При разбирательствах суды принимают сторону ФНС.

Необходимо перепроверить порядок оплаты, который указан в действующих контрактах. Если возникли сомнения, следует оформить дополнительные соглашения и прописать в них условия, сроки и суммы перечислений. Формулировки должны быть предельно четкими, чтобы избежать разночтений и конфликтных ситуаций в результате камеральной проверки.
 
Образец
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «НАША ФИРМА»

 
Руководителю ИФНС России №10 по г. Москве
от ООО «Наша фирма»
ИНН 7726340627
КПП 772601001
г. Москва, ул. Мясницкая, д. 48 офис 154
тел.: 8 (495) 456-12-78
 
ОТВЕТ НА ТРЕБОВАНИЕ
о вычете с полученного от заказчика аванса
 
ООО «Наша фирма» в ответ на Ваш запрос № 546 от 05.11.2024 сообщает, что декларация составлена верно, противоречия и несоответствия отсутствуют. Также разъясняем следующее.
 
В мае 2021 года нашей компанией были получены денежные средства от ООО «АБВ» в сумме 510 000 руб., включая налог на добавленную стоимость — 85 000 руб. Соответствующая информация зафиксирована в книге продаж во II квартале 2021 года.

Перечисленные на расчетный счет деньги являлись авансом за продукцию, которую предприятие обязалось изготовить и отгрузить для ООО «АБВ» в рамках заключенного договора. 

Из-за санкций, введенных в отношении РФ, закупка комплектующих у иностранных изготовителей оказалась невозможна. ООО «Наша фирма» было вынуждено разработать и внедрить изменения в производственный процесс. Поэтому фактическая реализация в адрес контрагента осуществилась лишь в сентябре 2024 года. Событие подтверждают подписанные сторонами документы. В связи с вышеизложенным вычет НДС в размере 85 000 руб. отражен в книге покупок за III квартал 2024 года.
 
На указанную ситуацию порядок, предусмотренный п 1.1 ст. 172 НК относительно периода продолжительностью три года, не распространяется.

Д  иректор                           Иванов А.П.